稅務會計信息披露的改進方式

李凡

與財務會計信息有所不同，稅務會計信息主要用于企業納稅申報，能夠對企業生產經營活動進行直觀反映。而隨著稅制以及會計工作的不斷改革，使得稅務會計信息披露方式也出現了一定程度的問題，需要進行改進。本文將以稅務會計信息披露意義介紹為切入點，通過對各項信息披露影響因素的分析，探索出與之相符的信息披露改進方式，旨在提高稅務會計信息披露水平，保證稅務會計工作開展質量。

所謂會計信息披露是指，企業以公開報告的方式，將能夠對使用者決策產生影響的重要會計信息提供給使用者的行為。披露真實性、可靠性、及時性以及公平性，是決定會計信息披露質量的關鍵因素。而稅務會計信息披露，指的就是對一切稅務會計信息進行公開披露的過程，主要包括報表附注披露以及財務報表內項目披露兩部分內容。為制定出最優化稅務會計信息披露改進方案，相關人員首先應對信息披露意義進行明確，以堅定后續問題研究與優化的信心。

一、稅務會計信息披露意義

（一）有利于稅收制度優化

對公司稅務會計信息進行公開，能夠使有關部門明確各個企業稅收實際情況，了解稅收政策實行質量，并明確各項政策是否存在不足之處，以在稅務會計信息披露過程中完成對稅收制度的優化，確保稅負水平合理性，保證稅收政策各項職能能夠得到有效發揮，實現理想化稅收管理模式。

（二）有利于稅務信息掌握

稅務會計信息包含內容極多，其不僅能夠直觀反應出企業稅負情況，同時還能夠對企業經濟效益以及社會貢獻等內容進行體現，能夠滿足社會公眾以及稅務機關等部門的實際要求。例如稅務機關可以通過企業稅務信息披露，明確企業納稅義務履行質量，從而切實提高征管工作開展效率；而而且要管理者以及股東可以通過信息披露對納稅成本以及納稅具體情況等內容進行明確，可以以此為依據對企業戰略發展規劃以及實際運營情況進行調整，以達到最優化企業運行模式。

（三）有利于盈余管理完善

通常企業會按照所得稅稅法與會計準則之間差異實施盈余管理工作，雖然此種方式具有一定可取之處，但卻容易造成應納稅所得額與賬面會計利潤出現嚴重不符的情況，會直接造成稅收差異。而在實施稅務會計信息披露之后，可以通過對企業納稅額進行公布等一系列手段，使稅務差異透明化，防止有不法人員因一己私利對會計利潤數額進行改動，以確保會計收益與納稅所得額數值的公開性與公平性。

二、會計信息披露影響因素

（一）披露信息形式單一且質量不高

由于職能原因，稅務部門在進行查驗、征收以及管理等工作時，存在著職能分離的情況，加之企業納稅申請表以及其他納稅資料都由自身進行填寫，所以很容易會造成披露信息質量不高以及準確度有待考察等方面的狀況。同時企業在進行稅務會計信息披露過程中也存在著披露內容分散不突出以及完整度不高的問題。此外企業在進行稅務信息披露過程中，存在著只對稅務企業提供相應稅務信息的情況，對于社會公眾公開與披露程度仍然有待提高，導致社會公眾無法對企業形成有效監督，需要進行改正。

（二）報表信息和稅務機關需求關聯性不強

資產負債表能夠對企業某段時期內的財務狀況進行直觀反映，會對一段時間內的會計信息實施整理與濃縮之后進行編制，會從總體上對企業凈資產要求、經濟資源以及所承擔的債務等內容進行呈現，但企業涉稅事項及相關稅務會計信息要求內容在該表中的表達并不詳細，報表信息與稅務機關需求關聯性相對較差，營業稅以及增值稅等信息內容獲取難度相對較大

（三）納稅申報表準確程度有待考量

由于一些納稅資料都是由企業自行進行填寫的，如果企業沒有堅守相應原則，就可能會出現虛報信息的情況，同時如果稅務部門沒有對齊進行有效監督，就會使稅務會計信息披露質量受到直接影響。此外由于企業所提供的年度所得稅納稅申報表中需要對多項涉稅內容進行填寫與羅列，企業需要按照財務會計報表展開逐一計算，而復雜、大規模的計算程序、方式以及內容，也會增加計算錯誤率的發生可能性，稅務部門對其也很難形成有效監管，需要耗費大量財力與人力，才有可能達到預期效果。

三、會計信息披露改進方式

（一）增強企業會計管理監督力度

為提高企業稅務會計信息披露質量，確保信息披露能夠與稅務部門、社會公眾要求相符，企業需要在對自身會計信息真實性進行保證的同時，聯合審計結構、稅務部門以及財務部門共同對企業內部稅務會計信息進行審查與監管。企業要對自身進行嚴格要求，要自覺對稅務管理進行配合，要對會計工作進行規范，并要嚴格履行自身納稅義務。在具體操作時，一方面企業要加大稅務會計信息披露優勢宣傳力度，要對稅務知識進行普及，以提高企業披露意識水平；另一方面稅務部門要加大對違法企業的懲治力度，并要加大會計信息披露管理監督力度，要對會計從業人員展開嚴格審查與管理，并要對違法行為進行嚴肅處理。此外國家審計機構要加大對企業稅務信息的審查力度，要對信息真實性以及完整性進行保證，以降低假賬、漏帳等問題的發生概率。

（二）構建會計、稅務溝通信息系統

構建稅務、會計溝通信息系統，能夠實現會計信息和稅務信息的實時共享。在進行信息系統構建時，財政部門要與稅務機關形成有效配合，要按照相關法律準則，對稅務會計信息披露準則進行完善，并要通過相對強硬的手段，要求企業定期對內部稅務會計信息進行一定限度的公開。同時兩個部門還要對會計信息和稅務信息溝通與傳遞的方式進行協商，要按照實際情況做好信息交互方式制定，以對信息傳遞質量進行保證。有關部門要對該信息系統進行合理運用，保證納稅人信息成本以及稅務機關征稅成本都可以被控制在合理范圍之內，以為稅務會計信息披露形成有效輔助。

（三）加大會計收益與所得稅差異披露力度

為妥善解決信息披露信息差異問題，有關部門以及其他要按照實際計算方式，根據所得稅披露具體內容，編制出與之相符的會計收益以及應納所得稅差異表格，要將披露信息較為系統、詳細的呈現出來，以形成較為完整的信息鏈體系，確保可以通過增加信息差異披露力度的方式，對稅務信息披露效果進行保證。同時要對企業社會責任報告內容進行擴充，要在企業社會責任報告中增加稅務信息披露點，以對稅務會計信息披露效果進行保證。此外因為企業納稅屬于履行社會責任的一種表現，所以對納稅信息進行披露，也能提高企業社會責任履行力度，會為企業帶來較為客觀的社會效益。

（四）做好納稅申報表選擇性披露

由于稅務部門需要按照企業所披露的會計信息內容展開相應管理工作，所以為保證稅務部門對于企業納稅情況的查驗與監管力度，企業需要做好納稅申報表選擇，要在不影響企業經營的前提下，申報表內容選擇并向公眾進行公開，以借助民眾監督力量，降低納稅相關問題發生幾率。同時企業要對納稅申報表披露方式進行簡化，要通過較為簡單的方式，將相應稅務會計信息及時向民眾進行公開，確保他們可以真正對稅務繳納信息進行掌握，以對企業運營行為形成良好監管與約束。此外實施簡化式申報表處理方式，能夠切實減小設計壓力，能夠減少對企業成本的不必要消耗，以對企業在社會民眾中的透明化進行保證，確保企業信息安全程度。

（五）提高應交稅金明細表透明度

作為企業年度會計報表附表內容，應交稅金明細表有著極為重要的作用，能夠對企業應交稅種期末未交數、期初未交數以及本期應繳數等內容進行直觀反映，且會做好增值稅明細科目羅列，是對稅種的明細羅列，作用較大。所以有關部門要加大對明細表的披露力度，要通過與專業審計機構合作的方式，按照審計準則以及會計等方面準則，對明細表中各項數字合規性以及真實性展開詳細審查，且要與稅務機構進行有效配合，稅務部門要按照審計報告展開一系列監管工作，以形成針對化監管模式，確保稅務部門征稅成本可以得到有效控制，且稅務會計信息準確性也可以得到有效保證。

（六）形成三方監督管理聯動模式

這里所指的三方是稅務部門、審計結構以及財政機關，三方都與企業稅務會計信息有著直接關聯，是保證信息披露質量的有效手段，而形成三方聯合協調監督管理模式，可以從三個方面入手對稅務會計信息披露工作進行控制與優化。首先財務機關要對企業會計年度審查機制進行有效落實，要對多次違反會計制度的從業人員進行嚴肅處理，要通過取消其崗位任職資格的方式，對其他從業人員形成良好的警示作用；其次稅務部門要對自身征管力度進行強化，要增強稅務知識以及信息披露內容普及力度，并要幫助企業對各項稅收政策進行掌握，要對企業偷逃稅款行為進行懲處，以從源頭起降低問題發生可能性；最后審計機構要對企業披露涉稅信息進行全面審查，要對納稅信息合規性以及真實性進行保證。

四、結語

通過本文對稅務會計信息披露相關內容的介紹，使我們對稅務會計信息披露方式以及相應問題等內容有了更加清晰的認知。各企業以及稅務部門要明確認識到會計信息披露的重要性，要對內部信息披露問題展開客觀分析，并在此基礎上結合稅務部門實際工作需要，做好會計信息披露方式優化，以便通過增強監管力度以及構建相應信息系統等手段，切實完善稅務會計信息披露所存在的各項問題，進而實現對稅務會計信息價值的深度挖掘與利用。（作者單位為蘇州市自來水有限公司財務處）