個(gè)人所得稅納稅籌劃

陳淑婧

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅? 納稅籌劃? 依法納稅? 合理納稅

一、引言

個(gè)人所得稅納稅籌劃是個(gè)人納稅的需要，是企業(yè)員工依法合理規(guī)避個(gè)人所得稅納稅金額的需要，是不斷提高人民生活水平的需要，是營(yíng)造一個(gè)和諧、美好的社會(huì)環(huán)境的需要。我國(guó)個(gè)人所得稅納稅“起征點(diǎn)”已經(jīng)提升到5000元，同時(shí)增加了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。個(gè)人所得稅納稅籌劃，一方面可以促進(jìn)國(guó)家法制化建設(shè)，鼓勵(lì)更多人了解納稅法律，另一方面減少個(gè)人所得稅納稅，避免家庭和個(gè)人不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)縮小貧富差距也有十分重要的意義。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)國(guó)家個(gè)人所得稅納稅政策理解不充分

企業(yè)員工或行政事業(yè)單位職工對(duì)國(guó)家個(gè)人所得稅納稅政策理解不徹底，導(dǎo)致繳納個(gè)人所得稅與理論繳納數(shù)額不同，存在納稅不足或納稅超額情況，具有一定的違法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人所得稅納稅政策理解不充分，不僅納稅金額非標(biāo)準(zhǔn)化，還影響個(gè)人對(duì)企業(yè)工作努力的積極性，嚴(yán)重影響和諧社會(huì)的建設(shè)。職工對(duì)納稅政策理解不全面的原因：一是企業(yè)和勞動(dòng)單位缺乏實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)政策能力，缺乏良好納稅環(huán)境，納稅宣傳不到位;二是缺乏專業(yè)的納稅法律顧問(wèn)，企業(yè)不具備專業(yè)分析納稅制度能力，無(wú)法為職工提供良好分析納稅政策環(huán)境;三是個(gè)別職工文化素質(zhì)不高，個(gè)人無(wú)法充分理解專業(yè)納稅術(shù)語(yǔ)，缺乏通俗的解釋。

（二）企業(yè)工資發(fā)放均衡性欠佳

企業(yè)員工工資發(fā)放不均衡原因：一是企業(yè)崗位薪酬制度建設(shè)不足，未緊密結(jié)合當(dāng)前科技進(jìn)行資金管理制度建設(shè)，使薪酬分配不均衡，導(dǎo)致職工繳納過(guò)多的納稅;二是企業(yè)納稅管理不足，未全面解讀國(guó)家納稅政策，未依法合理納稅，未全力減少職工納稅，減少職工納稅負(fù)擔(dān)。

（三）對(duì)年末一次性資金發(fā)放納稅籌劃不足

事業(yè)單位年末資金一次性發(fā)放納稅籌劃不足，造成員工繳納大量稅款。企業(yè)年終獎(jiǎng)金一般較高，若無(wú)法依法合理進(jìn)行納稅籌劃，則個(gè)人所得納稅率將按照超額納稅進(jìn)行，職工繳納的稅款較高，對(duì)其家庭和社會(huì)影響較深遠(yuǎn)，企業(yè)及事業(yè)單位年終獎(jiǎng)一次性納稅籌劃不足的原因：一是缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)工作者，未依法進(jìn)行合理納稅，未將減少職工納稅金額、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展作為核心工作內(nèi)容;二是企業(yè)缺乏為員工爭(zhēng)取最大經(jīng)濟(jì)效益的意識(shí)，未做到以人為本的原則，未跟上國(guó)家減稅、減負(fù)的步伐。

（四）其他所得資金納稅籌劃欠佳

企業(yè)職工其他所得資金納稅籌劃欠佳：一是企業(yè)未進(jìn)行其他所得資金籌劃建設(shè)，未全面了解職工其他所得資金比例，未體現(xiàn)以人為本的思想;二是關(guān)于企業(yè)“福利”，分紅、股份等稅率了解不全面，未做到依法合理避稅，為職工增加最終所得資金;三是企業(yè)缺乏專業(yè)納稅指導(dǎo)，對(duì)依法避稅措施建設(shè)不足。

三、針對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施

（一）加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅政策的解讀與分析

加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅政策的解讀與分析是公民納稅的前提，個(gè)稅納稅籌劃需要穩(wěn)步開(kāi)展，依法合理進(jìn)行。企業(yè)和事業(yè)單位要做好個(gè)稅納稅籌劃工作，盡力為職工減輕納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)法律范圍內(nèi)的制度優(yōu)勢(shì)、企業(yè)優(yōu)勢(shì)、政策優(yōu)勢(shì)進(jìn)行依法合理納稅籌劃，工作具體措施如下：一是企業(yè)和事業(yè)單位聘請(qǐng)專業(yè)的納稅法律專家，對(duì)新個(gè)人所得稅納稅進(jìn)行政策解讀與分析，并使用最通俗易懂的解釋方法，為企業(yè)文化水平有限的職工解釋清楚新個(gè)人所得稅納稅規(guī)定，做好企業(yè)和事業(yè)單位個(gè)人納稅知識(shí)落實(shí)工作。同時(shí)，對(duì)職工提出的關(guān)于納稅的問(wèn)題要及時(shí)解決，保證職工以積極向上的態(tài)度對(duì)待新個(gè)稅納稅籌劃工作;二是積極做好個(gè)稅納稅籌劃工作，保證在法律允許的范圍內(nèi)職工利益最大化，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化。例如：建設(shè)企業(yè)個(gè)稅納稅籌劃專業(yè)部門，設(shè)專業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)籌劃工作，精準(zhǔn)計(jì)算每一位員工納稅金額，在法律允許的范圍內(nèi)將納稅金額進(jìn)行優(yōu)化，確保每一位職工最終的資金最大化;三是積極宣傳并落實(shí)國(guó)家新個(gè)稅納稅法律制度，保證每一位企業(yè)職工都具備一個(gè)良好的態(tài)度，保證社會(huì)穩(wěn)定、健康發(fā)展，國(guó)家繁榮昌盛，國(guó)家建設(shè)越來(lái)越建全。同時(shí)，通過(guò)基層納稅人的反饋，不斷進(jìn)行稅務(wù)改革，激發(fā)內(nèi)在活力。

（二）均衡企業(yè)工資發(fā)放，減少職工納稅負(fù)擔(dān)

企業(yè)均衡工資發(fā)放，就是要求企業(yè)在保證職工應(yīng)得資金的原則下，進(jìn)行依法合理制度建設(shè)，減少職工納稅。在銷售行業(yè)、季節(jié)性強(qiáng)的企業(yè)中，應(yīng)廣泛采用均衡工資法，減輕職工納稅負(fù)擔(dān)。例如：某企業(yè)銷售人員在每年的四月至六月每月因業(yè)績(jī)收入三萬(wàn)余元，但是其他月份卻只有三千元的收入，若企業(yè)不采取納稅籌劃管理措施，則銷售人員四月至六月將繳納高額的個(gè)人所得稅，影響職工工作的積極性與創(chuàng)造性。所以，企業(yè)需要通過(guò)專業(yè)的納稅籌劃依法減稅：一是建設(shè)專業(yè)的職工工資發(fā)放制度，通過(guò)企業(yè)制度保證職工工資總金額不變;二是將職工四月至六月超額工資分配到其他月份發(fā)放，保證職工每月工資金額均衡化。

（三）強(qiáng)化年末一次性資金發(fā)放納稅籌劃

面對(duì)部分企業(yè)年終獎(jiǎng)金金額較大，企業(yè)需要進(jìn)行依法避稅，保證職工利益最大化。例如：企業(yè)年終資金兩萬(wàn)元，若未進(jìn)行納稅籌劃，職工需要繳納基數(shù)為兩萬(wàn)的稅款，若企業(yè)進(jìn)行依法合理納稅籌劃，多發(fā)一個(gè)月五千工資，則最終納稅基數(shù)為一萬(wàn)五千元，將減少部分納稅金額，有助于提高職工工作的積極性與創(chuàng)新性。

（四）明確其他所得納稅籌劃，依法合理納稅

企業(yè)需要建設(shè)專業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃制度，對(duì)職工其他所得資金納稅籌劃時(shí)，盡量減小納稅基數(shù)，因?yàn)槲覈?guó)采取的是超額納稅制度，對(duì)資金越高的部分納稅比例越高，所以，在法律允許的范圍內(nèi)減小納稅基數(shù)。一是企業(yè)可以將職工其他所得資金進(jìn)行平均分配，按每月工資進(jìn)行發(fā)放，保證職工最終的資金總額一定;同時(shí)還可以深度研究國(guó)家納稅法律，對(duì)部分形式的納稅具有減免，企業(yè)可以通過(guò)國(guó)家優(yōu)惠政策減少職工納稅;二是加強(qiáng)職工納稅心態(tài)建設(shè)，對(duì)職工應(yīng)該履行的義務(wù)要堅(jiān)決執(zhí)行到底，促進(jìn)職工納稅心態(tài)建設(shè)，確保職工能夠依法正常納稅，保障國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)人所得稅納稅籌劃，必須依法合理進(jìn)行籌劃，減少職工個(gè)人所得稅納稅金額。一方面可以增加我國(guó)國(guó)民收入，促進(jìn)社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)，提高人民的生活水平，縮小我國(guó)貧富差距;另一方面減稅減負(fù)也是國(guó)家進(jìn)步的表現(xiàn)，國(guó)家在發(fā)展，社會(huì)在發(fā)展，減負(fù)減稅是發(fā)展的不竭動(dòng)力。對(duì)于企業(yè)和事業(yè)單位依法合理進(jìn)行納稅籌劃，不僅有利于職工發(fā)展，還有利于企業(yè)建設(shè)，更有利于建設(shè)和諧、美好社會(huì)。

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