商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范探析

伴隨互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)的變化，金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，商業(yè)銀行所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜。商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上影響著商業(yè)銀行的發(fā)展，可使商業(yè)銀行遭受嚴(yán)重?fù)p失。商業(yè)銀行要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就需要具備抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過構(gòu)建健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)核算水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行管理人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等方式來防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行是我國(guó)金融行業(yè)必不可少的一部分，可發(fā)揮社會(huì)支付中介、融資中介等職能，對(duì)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展可起到至關(guān)重要的作用。然而，伴隨我國(guó)金融體制改革及金融多媒技術(shù)的發(fā)展深入，商業(yè)銀行外部環(huán)境變得日益復(fù)雜，由此使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增多。因而，采取有效的防范策略對(duì)推動(dòng)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，提高商業(yè)銀行抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力及促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在有多種不同形式，主要包括有：其一，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)核算上的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為，受商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)缺失、會(huì)計(jì)核算方法不適用等因素影響，使得現(xiàn)金流計(jì)量遭受損失，再加上商業(yè)銀行大量的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)同樣對(duì)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作提出了新的考驗(yàn)，所以會(huì)計(jì)核算方法不完善、不合理造成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)。商業(yè)銀行種種貨幣業(yè)務(wù)的開展及各式各樣金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新均會(huì)提升會(huì)計(jì)核算的難度與風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到商業(yè)銀行戰(zhàn)略決策及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的有序執(zhí)行。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)支持功能的同時(shí)，還可發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行的監(jiān)督功能，進(jìn)而促進(jìn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在問題的有效反映。這一監(jiān)督是涉及到方方面面的，不僅涉及到對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督，還涉及到依托相關(guān)財(cái)務(wù)狀況對(duì)商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)開展的監(jiān)督。結(jié)合現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督開展情況而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督功能并未得到充分體現(xiàn)，依舊局限于對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，而未有對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)開展監(jiān)督。其三，會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息與商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在緊密聯(lián)系。要想做出科學(xué)合理的決策，其一大前提即為要擁有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。然而，倘若會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真情況，無法對(duì)商業(yè)銀行資金運(yùn)行的安全性、盈利性等情況予以全面、真實(shí)地反應(yīng)，使決策人員難以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)行信息的有效了解，則勢(shì)必會(huì)造成決策上的失誤。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）構(gòu)建健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會(huì)計(jì)核算水平

商業(yè)銀行要針對(duì)自身發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀態(tài)構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，探索商業(yè)銀行日常會(huì)計(jì)工作的具體特征，進(jìn)而基于日常業(yè)務(wù)建立合理的會(huì)計(jì)核算體系。從整體狀況來看，商業(yè)銀行需要結(jié)合實(shí)際會(huì)計(jì)工作細(xì)節(jié)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)會(huì)計(jì)工作的流程與細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密的管理，全面提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作水平，才可適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展轉(zhuǎn)變。自個(gè)體層面來說，商業(yè)銀行各部門應(yīng)當(dāng)構(gòu)建適合自身部門的會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的細(xì)節(jié)管理，強(qiáng)化部門會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范，提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有序開展。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行要注重會(huì)計(jì)工作的全過程管理，在事前、事中、事后都要嚴(yán)格監(jiān)督檢查，全方位的針對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，建立完善健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系。對(duì)商業(yè)銀行事前監(jiān)督而言，應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于違法制度的行為要嚴(yán)格查處。如若涉及到會(huì)計(jì)信息的相關(guān)數(shù)據(jù)憑證要嚴(yán)密保管，避免個(gè)別會(huì)計(jì)人員為了一己私利進(jìn)行違規(guī)操作。商業(yè)銀行的事中監(jiān)督而言，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)構(gòu)建輪班監(jiān)督機(jī)制，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)與規(guī)定不相符的，應(yīng)當(dāng)予以及時(shí)糾正。對(duì)于事后監(jiān)督而言，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合反饋會(huì)計(jì)信息開展評(píng)價(jià)，倘若會(huì)計(jì)信息存在失真情況則應(yīng)當(dāng)追求相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對(duì)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息予以披露、解釋。

（三）提高銀行管理人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

商業(yè)銀行要想防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)提高銀行管理人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，打造一支綜合素質(zhì)高的銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍。一方面，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員實(shí)施等級(jí)管理及資源準(zhǔn)入制度，加大對(duì)工作人員各方面素質(zhì)的教育培訓(xùn)力度，逐步提升工作人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德素養(yǎng)。另一方面，加強(qiáng)對(duì)工作人員會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等的教育培訓(xùn)，提高工作人員面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)對(duì)能力，讓員工能夠?qū)⒎婪敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)融入日常工作中，形成“內(nèi)控為主”的工作思想，讓銀行的工作人員都能夠始終保持高度的警惕性、責(zé)任心與自我約束能力。調(diào)動(dòng)銀行員工的工作積極性，讓銀行員工能夠合理分工進(jìn)行工作，相互制約、相互約束，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行控制強(qiáng)化。

總而言之，在當(dāng)前金融環(huán)境越來越復(fù)雜的情況下，商業(yè)銀行要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)就必須要做好內(nèi)部控制管理，正視商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且予以防范，有效抵御商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行相關(guān)人員必須革新思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入分析，推進(jìn)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范，進(jìn)而積極促進(jìn)商業(yè)銀行的有序健康發(fā)展。（作者單位為新鄉(xiāng)學(xué)院商學(xué)院）

作者簡(jiǎn)介：張宇（1979.5-），女，滿族，河南新鄉(xiāng)人，本科，新鄉(xiāng)學(xué)院 商學(xué)院，講師

研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的教學(xué)及研究。