集團稅務籌劃中存在的風險及應對分析

熊霞

隨著我國企業集團規模持續擴大及涉足行業快速增加的背景下，企業集團愈發重視通過稅務籌劃獲取稅收利益，部分集團公司管理層開始嘗試著用新的稅務籌劃方法提高效益。但我國集團稅務籌劃尚處于初級階段，使得稅務籌劃過程存在一些風險，影響到稅務籌劃的效果。本文通過分析集團稅務籌劃，指出稅務籌劃過程中可能存在的風險問題，給出針對性的解決措施，促進集團稅務籌劃水平的提升。

一、引言

隨著市場機制不斷完善和稅收法律法規的健全，越來越多的納稅人更加重視納稅籌劃活動，稅收籌劃目前尚無權威的定義，一般的理解指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得“節稅”的稅收利益。實現降低企業稅收負擔、提升企業效益的目的。但受市場交易形式豐富多樣、稅收法律政策調整等因素影響，再加上納稅人對政策的理解和掌握程度差異，使得稅收籌劃風險的出現影響企業納稅籌劃效果。企業集團因組織形式、管理模式、交易活動等表現形式的多樣性使其稅收籌劃風險的控制更加重要。

二、企業集團稅務籌劃分析

市場競爭愈發激勵的背景下，集團公司通過降低運營成本的方式提升市場競爭力，同時要全面管控運營過程中面臨的風險，稅務籌劃風險得到絕大部分集團公司的重視。集團稅務籌劃，即企業集團財務稅務管理人員在遵守法律法規的基礎上，通過合法手段或方式降低企業稅務負擔，最大程度提高企業效益。縱觀國內集團稅務籌劃的整體情況，受到各種難以預料因素的影響，使得稅務籌劃目標難以實現。這意味著稅務籌劃時風險無處不在，要求選擇科學系統的風險管理方式進行控制。稅收籌劃的特點、目標、思想和方式方法如下。

（一）稅務籌劃的特點。①合法性。②籌劃性。

（二）稅務籌劃的目標。收收籌劃的目的是取得“節稅”的稅收利益，合法合理降低企業集團及員工稅收負擔，降低企業集團整體而非單個成員企業稅收負擔，全面控制涉稅風險；

（三）稅務籌劃的思想。稅收籌劃的主要思想為轉化思想、流程思想和契約思想。

（四）稅務籌劃的方法。稅務籌劃時要從戰略、業務與稅收層面進行分析選擇合法合規的方法：①戰略層面，分子公司的組織形式選擇、公司生命周期階段、研究與開發戰略、重組等。②業務層面，籌資投資業務、采購業務、工程項目、銷售業務、利潤分配等。③稅收角度，課稅對象、稅目、稅種稅率、納稅期限等及稅收征管程序等。一般常用的稅務籌劃方式方法包括并不限于不予征稅的方法、減免稅的方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法。集團稅務籌劃最主要的方法為減免稅方法、稅率差異方法、分割法等。

三、企業集團稅務籌劃風險產生分析

（一）缺乏有效的稅務籌劃控制管理機制

通常體現為兩點：（1）缺乏控制稅務籌劃風險的實踐經驗。雖然當前很多集團公司的管理層了解稅務籌劃風險控制的重要性，但并沒有意識到風險控制對于核心競爭力的促進作用，也未將稅務籌劃風險控制納入到集團重點管理內容；（2）我國普遍缺乏系統的稅務籌劃風險與控制理論研究。集團財務管理層稅務籌劃風險與管控理論缺乏且知識儲備不足，使得企業集團難以應用有效風險管理方式降低稅務籌劃風險。

（二）缺乏專業稅務籌劃管理團隊

就當前整體情況來說，國內很多企業集團內部并未建立專業的稅務籌劃與風險管理隊伍，出現這種情況的原因也可以分成兩點：（1）我國市場經濟環境迅速發展，市場稅收環境也出現復雜的局面，使得大部分集團公司并未在內部建立高素質的納稅籌劃風險管理與控制隊伍；（2）同時已建有納稅籌劃風險控制團隊的集團并未構建完善的培訓制度，使得團隊成員無法及時掌握先進的納稅籌劃風險控制方法，或是長期使用陳舊的風險控制方法，影響風險控制效果。無法有效提升團隊成員的專業技能水平。

（三）稅務籌劃風險控制機制不健全

國內企業集團在稅務籌劃及其風險管控機制的建立方面并未達成統一的認識，不少企業集團缺乏稅務籌劃風險管控機制。而從長遠的角度考慮，企業只有建立科學有效的稅務籌劃及其風險管控機制，在企業內部創立專門的相關稅務籌劃管理機構，并引進和培養專門的稅務籌劃及其風險管控人員，才能從更加科學規范的角度對企業集團的稅務籌劃風險進行合理的管控。

四、企業集團稅務籌劃風險的控制措施分析

（一）提高對稅務籌劃的重視程度

一般情況下，集團公司在健全自身的稅務籌劃制度時，會面對多層次稅務籌劃的風險。因此為了更好地解決稅務籌劃優化過程中遇到的問題，需要從源頭入手，通過不斷提高相關人員對稅務籌劃的重視程度，確保其能夠真正認識到集團公司稅務籌劃工作的價值與重要意義。因此集團公司在進行稅務籌劃優化時，應該取得公司高級管理層的重視與支持。在具體工作開展過程中還應該提高關鍵部門以及相關部門對稅務籌劃的重視程度。加強事前溝通與交流，合理保證財務稅務管理人員深入全面了解業務的情況下準確識別、評估相應涉稅風險，采取風險應對策略，以承擔、規避、分擔或降低涉稅風險。

（二）設置專業稅務管理團隊或配置專業人員

選擇不同策略都要最大程度利用國家法律法規，享受稅收優化，不可越過法律紅線。這就要求稅務籌劃工作在集團公司提高認識與重視程度后，并不能直接轉化成針對性的措施，還需要具備綜合素質的人才完善相關工作。通過建立完善的稅務籌劃考評制度對相關人員進行激勵，促進科學化稅務籌劃方案的形成。

（1）設置專業稅務管理團隊或配置專業稅務管理人員。在集團公司內部選拔熟悉業務、財務、法律、稅務管理的專業人才、職業人才，加強培訓，通過各種激勵措施促其勤于思考、勇于實踐、敢于承擔，不斷提高其職業化水平、綜合素質及風險應對能力。（2）積極吸引第三方進行合作。也可以與第三方專業機構進行合作，尋求協助，提高籌劃的合理性與科學性，同時還能通過對當前稅務政策的深入分析及未來稅務政策趨勢的預測進一步規避風險，確保集團稅務籌劃的安全性。

（三）做好日常稅務管理及籌劃工作

（1）完善內部管理制度，在各經濟業務管理制度明確增加稅務管理的相應條款，有專業人員協助事前準確區分經濟業務類別及實質，以設計轉化并選擇稅率較低的商業模式或交易形式。

（2）統一會計政策。由于部分會計政策具有選擇性，因此需要統一集團成員的會計政策，以減少稅會差異涉稅風險。

（3）加強合同管理，準確簽訂并履行合同，按規定及時取得或開具相應票據，以降低涉稅風險。

（4）強化增值稅專用發票管理。大部分集團公司內部依然使用收據的方式，并未在內部推廣增值稅專專用發票，使得相關業務的客戶無法進行抵扣，客戶基于自身經濟利益考慮會選擇合作是否延續。因此有必要做好增值稅發票管理工作，解決部分現實財務問題。集團公司增值稅專用發票管理時要考慮多方面因素，提高發票管理的質量。

（5）及時納稅申報并加強稅務備查資料管理。鑒于現行行政管理簡政放權，享受稅收優惠政策由事前審批變為事前備案進而變為現在的申報前備案，風險全部轉移給了集團各納稅人，因此集團成員在日常會計核算、財務管理中應按規定取得審核扣稅憑證及相關資料，及時進行納稅申報，整理備查資料，按規定保管，歸檔。

五、結語

總之，當前市場競爭不斷加劇，企業通過合理稅收籌劃取得“節稅”利益以提升企業價值實現企業長遠發展。集團公司在遵守稅收法律法規的基礎上，使用合理的稅收籌劃策略實現企業價值最大化，推動自身健康可持續發展。制定稅務籌劃方案時，要堅持合法性和事前籌劃性原則，確保方案的科學合理，達成取得“節稅”利益、獲得更多發展資金的目的。（作者單位為金堆城鉬業集團有限公司）