QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目成本優(yōu)化管理探討

樸海英

QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目采用燃煤鍋爐為客戶供應(yīng)電力及蒸汽，火力發(fā)電項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)盈利，必須進(jìn)行成本優(yōu)化管理，節(jié)能降耗，降低發(fā)電成本，增加公司利潤(rùn)。本文通過(guò)對(duì)QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目成本管理模式進(jìn)行探討，提出成本優(yōu)化管理措施，對(duì)熱電廠成本管理有一定參考和借鑒意義。

一、項(xiàng)目背景

QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目是SG集團(tuán)的首個(gè)分布式能源項(xiàng)目，也是SG集團(tuán)進(jìn)入熱電聯(lián)產(chǎn)行業(yè)的首個(gè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目采用BOO模式運(yùn)營(yíng)管理，為客戶提供蒸汽和電力服務(wù)。QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目采用燃煤鍋爐，屬于傳統(tǒng)火力發(fā)電項(xiàng)目。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及環(huán)保政策嚴(yán)苛，火力發(fā)電項(xiàng)目面臨巨大的成本競(jìng)爭(zhēng)及環(huán)保壓力。低成本是運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的生命，因此對(duì)QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行詳細(xì)分析并對(duì)關(guān)鍵成本進(jìn)行有效管理及控制對(duì)該項(xiàng)目的盈利情況至關(guān)重要。

二、項(xiàng)目成本構(gòu)成

（一）主要成本構(gòu)成

該項(xiàng)目成本構(gòu)成主要包括固定成本和變動(dòng)成本，固定成本主要包括折舊及攤銷、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用；變動(dòng)成本主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)（主要材料包括煤炭、石灰石、除鹽水、天然氣、氨水）、維修費(fèi)、排污權(quán)費(fèi)。

（二）煤炭成本分析

通過(guò)近年來(lái)詳細(xì)財(cái)務(wù)分析可知QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)成本占總成本的比例為66%，固定成本占總成本的比例為34%。其中：煤炭成本占總成本的比例為47%，占材料成本比例為85%。QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目主要成本為煤炭成本，煤炭?jī)r(jià)格直接決定該項(xiàng)目的盈虧。

一方面，煤炭?jī)r(jià)格隨行就市，存在極大不確定因素。近年來(lái)年煤炭?jī)r(jià)格大幅上漲，對(duì)該項(xiàng)目成本造成極大影響。同時(shí)，由于該項(xiàng)目地處偏于地區(qū)，煤炭資源供不應(yīng)求，導(dǎo)致QH項(xiàng)目煤炭供應(yīng)緊張，加之，煤炭?jī)r(jià)格呈上升趨勢(shì)，擠壓公司的盈利空間。另一方面，煤炭質(zhì)量直接決定能耗水平和QH項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本，持續(xù)、優(yōu)質(zhì)的煤炭供應(yīng)對(duì)QH項(xiàng)目可持續(xù)的盈利能力產(chǎn)生重要影響。

（三）折舊成本分析

QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目一次性投資在BOO運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，資產(chǎn)使用消耗價(jià)值通過(guò)折舊的方式按年進(jìn)入產(chǎn)品電力和蒸汽成本中，年折舊成本占總成本的15%。固定資產(chǎn)折舊受資產(chǎn)原值即投資額、折舊年限、凈殘值、折舊方法選擇等因素影響。固定資產(chǎn)投資建設(shè)期間對(duì)資產(chǎn)投資額進(jìn)行有效控制對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間的折舊成本將產(chǎn)生積極意義。

（四）其他成本分析

其他主要成本主要包括人工費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用，兩者占總成本比例分別為10%及7%。

人工費(fèi)受公司所在地社會(huì)平均工資水平和員工人數(shù)的影響，合理有效的進(jìn)行人員定崗定編，合理配置人力資源，進(jìn)行有效的KPI績(jī)效管理，將有助于人工成本控制。

財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是項(xiàng)目公司投資建設(shè)期間融資活動(dòng)所產(chǎn)生的利息支出，由于該項(xiàng)目融資渠道單一，主要為債權(quán)融資，且項(xiàng)目前期投資較大，投資回收期較長(zhǎng)，項(xiàng)目公司資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。QH項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)初期償還貸款財(cái)務(wù)壓力較大。提高項(xiàng)目盈利及回款能力，加快貸款償還，將有效降低項(xiàng)目公司資產(chǎn)負(fù)債率和財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)項(xiàng)目的成本優(yōu)化起到重要作用。

綜上分析可知，QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目主要成本為煤炭和折舊成本。

三、成本核算模式及標(biāo)準(zhǔn)

（一）成本核算模式

QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算采用煤炭實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)據(jù)核算煤炭成本，根據(jù)：“期初煤炭結(jié)余+本期采購(gòu)金額-本期消耗金額=期末結(jié)余”恒等公式，根據(jù)盤點(diǎn)及采購(gòu)數(shù)據(jù)，計(jì)算出本期消耗金額，材料成本核算采用移動(dòng)平均加權(quán)法。由于盤點(diǎn)誤差、煤炭風(fēng)損、煤炭水損、皮帶秤上殘留煤炭等原因?qū)е旅禾勘P點(diǎn)數(shù)和皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)存在損耗，合理范圍內(nèi)的損耗進(jìn)入生產(chǎn)成本。

根據(jù)熱電比對(duì)固定成本和變動(dòng)成本在主產(chǎn)品蒸汽與副產(chǎn)品電力之間進(jìn)行分?jǐn)偅摲謹(jǐn)偡椒▽⒊杀局饕謹(jǐn)偨o了主產(chǎn)品蒸汽。

（二）成本管理標(biāo)準(zhǔn)

近年來(lái)，QH熱電廠通過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并通過(guò)對(duì)標(biāo)行業(yè)先進(jìn)，逐步建立完善修訂運(yùn)營(yíng)成本標(biāo)準(zhǔn)體系，并將此標(biāo)準(zhǔn)作為年度生產(chǎn)考核和績(jī)效考核關(guān)鍵指標(biāo)。

例如：20XX年，當(dāng)煤價(jià)為300元/t時(shí)，噸蒸汽成本標(biāo)準(zhǔn)為128.56元（其中煤炭成本為55.75元），噸毛利率為19.81%。寧波熱電、大連熱電2017年蒸汽毛利率分別為19.31%、20.47%，與行業(yè)企業(yè)蒸汽毛利率接近。

當(dāng)煤價(jià)為300元/t時(shí)，噸發(fā)電成本標(biāo)準(zhǔn)為0.230元（其中煤炭成本為0.103元），噸毛利率為20.68%。寧波熱電、國(guó)電電力2017年發(fā)電毛利率分別為17.71%、17.40%，略高于行業(yè)企業(yè)發(fā)電毛利率。

四、成本管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）煤炭成本管理問(wèn)題

1、采購(gòu)環(huán)節(jié)

（1）煤炭采購(gòu)未建立庫(kù)存管理體系，煤炭庫(kù)存量較大，未建立安全庫(kù)存采購(gòu)量，導(dǎo)致資金占用較大。

（2）煤炭化驗(yàn)部分重要指標(biāo)（熱值、含硫指標(biāo)）由材料供應(yīng)商進(jìn)行檢測(cè)，QH項(xiàng)目公司對(duì)煤炭質(zhì)量進(jìn)行定期抽檢，但檢測(cè)準(zhǔn)確度不高。

2、領(lǐng)用盤點(diǎn)環(huán)節(jié)

QH項(xiàng)目煤炭盤點(diǎn)誤差、煤炭風(fēng)損、水損、皮帶秤上殘留煤炭等原因?qū)е旅禾勘P點(diǎn)數(shù)和皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)存在差異，該差異每月波動(dòng)較大，目前并未建立合理有效的損耗標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)損耗率并未進(jìn)行有效控制。

3、成本核算環(huán)節(jié)

（1）煤炭成本結(jié)算不及時(shí)，煤炭成本暫估頻繁發(fā)生，不利用煤炭成本的準(zhǔn)確核算。

（2）煤炭成本結(jié)算時(shí)，由于檢驗(yàn)報(bào)告部分指標(biāo)未經(jīng)第三方檢測(cè)，導(dǎo)致煤炭質(zhì)量無(wú)法有效保證，煤炭采購(gòu)成本是否存在水份無(wú)法有效保證。

（二）其他成本管理問(wèn)題

QH熱電廠維保大修由外包單位負(fù)責(zé)，部分員工設(shè)備日常維修成本管理意識(shí)淡薄，為了減少維修工作量或維修質(zhì)量達(dá)到要求，在維修時(shí)主要采取更換方式，導(dǎo)致維修費(fèi)用增加。

五、成本優(yōu)化管理措施

（一）SG集團(tuán)公司層面

1、SG集團(tuán)進(jìn)行煤炭集中招標(biāo)采購(gòu)，由采購(gòu)管理部門不定期對(duì)煤炭進(jìn)行抽樣并送第三方進(jìn)行檢驗(yàn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)煤炭檢驗(yàn)環(huán)節(jié)弄虛作假，將取消煤炭合格供應(yīng)方資格，確保煤炭質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

2、SG集團(tuán)財(cái)務(wù)部門定期會(huì)同QH公司財(cái)務(wù)人員對(duì)煤炭進(jìn)行不定期抽查盤點(diǎn)，確保煤炭消耗數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

3、SG集團(tuán)加快對(duì)QH熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目遠(yuǎn)程在線診斷系統(tǒng)研發(fā)進(jìn)行論證并擇機(jī)實(shí)施，通過(guò)信息化手段對(duì)QH項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效管理。

4、SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部門對(duì)標(biāo)行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)，結(jié)合青海項(xiàng)目實(shí)際情況，制定年度及月度煤炭消耗標(biāo)準(zhǔn)及損耗標(biāo)準(zhǔn)（風(fēng)損、水損等），并定期對(duì)煤炭實(shí)際消耗情況進(jìn)行專項(xiàng)分析。

5、SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部門根據(jù)QH公司上報(bào)的月度生產(chǎn)計(jì)劃及材料采購(gòu)計(jì)劃，制定出項(xiàng)目月度采購(gòu)計(jì)劃，并對(duì)采購(gòu)執(zhí)行情況（數(shù)量及質(zhì)量）進(jìn)行閉環(huán)管理，季度進(jìn)行專項(xiàng)分析。

6、SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部門每月收集匯總QH熱電廠項(xiàng)目生產(chǎn)日?qǐng)?bào)（包含每日產(chǎn)汽量、供汽量、供電量、煤炭每日皮帶秤消耗、其他材料日消耗等信息）并于每月定期報(bào)SG集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

（三）QH項(xiàng)目公司層面

1、QH項(xiàng)目公司制定并完善煤炭管理制度及流程，對(duì)煤炭采購(gòu)入庫(kù)、取樣要求、化驗(yàn)操作標(biāo)準(zhǔn)、盤點(diǎn)流程進(jìn)行細(xì)化，做到不相容崗位分離。

2、QH項(xiàng)目公司次日將項(xiàng)目前一日生產(chǎn)日?qǐng)?bào)上報(bào)SG集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理部。

3、QH項(xiàng)目公司材料化驗(yàn)和庫(kù)管由專人負(fù)責(zé)（可安排重要崗位AB角色），強(qiáng)化人員培訓(xùn)，制定業(yè)務(wù)操作手冊(cè)。

4、QH項(xiàng)目公司根據(jù)客戶每月用汽及用電需求，制定每月生產(chǎn)計(jì)劃，并根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定材料（煤炭、石灰石、氨水等）采購(gòu)計(jì)劃，并上報(bào)SG集團(tuán)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部；并按照生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門下達(dá)的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行。若客戶需求發(fā)生變化，則追加煤炭需求計(jì)劃，報(bào)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部門后實(shí)施采購(gòu)。

5、QH項(xiàng)目公司根據(jù)供應(yīng)商供應(yīng)情況、路政檢查情況、煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)情況等實(shí)際情況確定煤炭安全庫(kù)存數(shù)量。一方面，確保煤炭采購(gòu)安全庫(kù)存量，保證穩(wěn)定成產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。另一方面，煤炭采購(gòu)不要占用過(guò)多資金成本。（作者單位為陜西鼓風(fēng)機(jī)（集團(tuán)）有限公司）