簡析“營改增”對企業財務管理的影響及對策

梅氣

一國稅制的改革完善往往是與其社會經濟發展相適應的，隨著我國社會經濟發展水平的明顯提升，我國針對財稅制度逐步進行相應改革。營改增從部份行業試點到全面推行，就是我國針對稅制改革所邁出的具有里程碑意義的一步，它不僅可以保證對市場體系的有效調整，還為企業發展帶來了新的機遇和挑戰。企業要想快速適應新的稅收制度和市場形勢，就必須對營改增政策進行全面掌握，研究營改增對企業財務管理的相關影響，并進一步完善應對策略。

營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營業稅和增值稅的重大區別在于

營業稅是對收入全額征稅，而增值稅針對每個環節的“增值額”征稅，從稅理上解決了重復征稅的問題。

國家全面推行營改增，是從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是適應經濟社會發展新形勢，進一步減輕企業稅負，促使社會經濟形成更好的良性循環。微觀層面，營改增對企業財務管理的影響較為突出，且對不同行業的影響各有差異，為此，企業要想抓住營改增的政策紅利和機遇，就需要充分研究營改增稅收政策，全面掌握并有效利用政策來降低稅負水平，為此，就突顯了針對營改增政策對企業財務管理影響進行分析的重要性。

一、營改增政策實行之后對企業財務管理的影響

（一）對企業計稅方法和稅率方面的影響

營業稅和增值稅在性質、計稅方法、稅率等方面都有較大差異，這帶來了營改增后企業財務管理方面的變化，包括定價策略、供應商管理、合理避稅措施等。

增值稅是價外稅，在計算增值稅額時，需要先將營業額折算成不含稅價再計算增值稅。增值稅率是根據不同的產品或服務類型分檔設置的，即使是同樣的產品或服務，也會因企業是增值稅一般納稅人或小規模納稅人而有較大區別。這樣，企業在參加市場競爭，制定產品或服務定價策略時，就需要綜合考慮以上因素，在不同類型之間按折算后可比價格的角度出發，配合制定企業的定價策略，提高企業的市場競爭力。同理，企業在對其上游供應商進行管理時，實質上也需要對不同供應商的報價折算后對比，來擇優選擇供應商，盡可能利用增值稅進項稅抵扣政策來降低企業稅負水平。此外，增值稅小規模納稅人的稅率為3%，但不能進行增值稅進項抵扣，這對部分處于臨界點的小型企業，就存在一個稅務籌劃和綜合權衡來選擇企業納稅類型的問題，以更好的利用政策優勢。

（二）對企業財務管理中財務報表的影響

由于增值稅的特性，企業向客戶收取或向供應商支付的全部價款，均需要拆分成不含稅部分和稅額部分，由于收入和成本不含稅，相應收入或成本基數會減少，并以減少后額度進入利潤表，而增值稅部分會相應進入資產負債表，而非利潤表。同樣，企業的固定資產對企業的經濟發展以及資產結構具有直接影響，營改增使企業的固定資產入賬金額和折舊金額發生一定幅度的變化，從而影響企業資產和企業的負債值。資產負債表、利潤表等財務報表編制的變化，反映的是增值稅稅制變化的內在要求。

（三）對企業財務管理中發票的影響

增值稅實現對增值額征稅的重要手段是“以票控稅”，國家通過增值稅專用發票來實現增值稅鏈條層層流轉管理。在此背景下，一定程度上增加了企業涉稅的風險，主要是由于企業的增值稅發票和普通發票有很大差異，增值稅發票的審核對于企業財務管理和稅務審核要求更加嚴格。國內為了保證營改增政策順利實施，在《刑法》中對于企業增值稅發票做出相關規定，例如，偽造、非法出售以及非法使用增值稅發票都會受到《刑法》的嚴厲處罰。那么就要求企業在進行增值稅發票使用時，必須嚴格遵守相關規定，從而確保不發生增值稅涉稅風險。

二、營改增對企業財務管理影響的應對措施

（一）有效應對稅收變革，提升企業財務管理水平

營改增政策實行之后，對財務管理人員的專業水平提出了較高的要求。財務管理人員必須能夠快速掌握營改增政策的相關內容，找出準確的核算方法，來提升企業財務管理的效率。財務人員要能夠有效靈活應用營改增政策中的相關內容，來降低企業的稅收負擔，通過稅務籌劃來為企業的定價策略、供應商管理等提供有效支撐。尤其是對于小型企業來說，增值稅稅率發生了一定的變化，為小型企業的發展提供了一定的機遇，財務管理人員可以根據企業自身的發展情況，利用增值稅政策的抵扣政策，來降低企業的稅收金額，使企業的競爭力得到進一步提升。

（二）完善企業財務報表的列報

在實施營改增政策后，改變了以往企業財務管理中會計的核算項目，改變了企業財務管理中的業務處理步驟，使企業的財務報表更加科學化、復雜化，同時也對企業財務管理人員準確編制財務報表，保證企業財務信息的質量提出了挑戰。因此，為了適應稅制改革，企業必須采取相應的措施完善企業財務報表的列報編制流程，提升財會人員素質，從而提供高質量財務信息，使企業管理人員能夠準確了解企業的財務狀況。

（四）加強對增值稅發票的全鏈條管理

鑒于增值稅發票使用的嚴肅性，必須對增值稅發票在領用、開具、保管等全鏈條加強管理。只有保證增值稅發票的合法合規管理，才能規避可能存在涉稅風險，才能保證企業的經濟利益。為了保證對增值稅發票的有效管理，企業必須指派專人對發票的管理質量負責；要完善增值稅發票的管理制度，避免出現違規操作的現象；要對增值稅發票的開設流程進行規范，避免漏開和虛開現象發生，降低企業的稅收管理風險。

三、結語

營改增稅制的改革，為企業的發展帶來了新的機遇也帶來了挑戰，企業要想抓住這個機遇，就必須針對營改增政策進行深入研究，對政策進行靈活應用，充分發揮營改增政策對企業發展的促進作用，這對提升企業的經濟實力和競爭力具有積極作用。（作者單位為中國建設銀行股份有限公司重慶市分行計劃財務部）