內部控制案例分析

【摘 要】 三鹿奶粉的大事故，震驚了全中國，“毒奶粉事件”折射出了公司內部的許多問題，這些問題離不開內部控制，因此本文將從內部控制入手，對三鹿奶粉進行案例分析。

【關鍵詞】 三鹿奶粉 內部控制 案例分析

一、前言

內部控制系統有助于企業達到自身之前確認的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用會不斷擴展。它在經濟管理和監督中提高會計信息資料的正確性和可靠性、保證生產和經管活動順利進行、保護企業財產的安全完整、保證企業既定方針的貫徹執行、為審計工作提供良好基礎。因此內部控制建設是有必要的。

二、三鹿奶粉事件

河北石家莊三鹿集團股份有限公司（以下簡稱三鹿集團）是國內最大的奶粉生產企業，在乳制品加工企業中位居全國第三名。但2008年9月11日，三鹿集團的形勢急轉直下。很多食用三鹿集團生產的嬰幼兒奶粉的嬰兒被發現患有腎結石，隨后在其奶粉中發現化工原料三聚氰胺。根據我國官方公布的數字，截至2008年9月21日，因使用嬰幼兒奶粉而接受門診治療咨詢且已康復的嬰幼兒累計39965人，正在住院的有12892人，此前已治愈出院1579人，死亡4人，另截至到9月25日，香港有5人、澳門有1人確診患病。

三、三鹿奶粉內部控制的目標分析

（一）對內對外報告的可靠性（報告目標）

信息的真實可靠是內部控制的主要目標，但是三鹿奶粉并沒有做到保證信息的真實可靠，其信息披露并沒有展現出一點點誠信的原則，2007年12月，三鹿集團即接到患兒家屬投訴。2008年6月，三鹿集團檢驗發現奶粉異常，確定其中含有三聚氰胺。當新西蘭恒天然集團得知三鹿集團奶源受污染后，要求采取措施并給予解釋，但三鹿集團管理層并沒有對其做出回應，而是盡量的拖延時間并且瞞天過海。之后，恒天然集團又向石家莊市反映情況但是并沒有任何結果。最后，不得已通過新西蘭總理直接向中國政府反映情況。就這樣，三鹿奶粉的隱瞞、欺騙、拖延的手段使得他走向了萬丈深淵。

（二）對風險做出適當的反映，促進運營的效益與效率（經營目標）

經營效益與效率是內部控制的基本目標，。三鹿奶粉當時為了迅速的擴大自己的企業，采取收購地方小乳品廠，采取“大躍進”式的方法并沒有使其長久的發展下去，由于那些小乳品廠設備簡陋且落后，衛生安全管理幾乎沒有，使得其三鹿奶粉的質量急速下降，他們只追求數量不追求質量的方式出現了問題。

（三）法律法規、商業行為的內部政策（合規目標）

遵守法律法規在商業交易中是最基本的，但是三鹿奶粉并沒有遵紀守法服務好大眾，為社會做出貢獻，而是只是想到自己的利益把法律法規置之門外，在奶粉中摻入大量的“三聚氰胺”致使四名兒童死亡，以及多名兒童泌尿系統出現問題。

四、內部控制的建議

（一）加強制度建設，提高內部控制環境的管理水平

企業內部控制的是離不開良好的制度。企業只有建立了完善的制度，工作人員以及公司才能完好的運作起來，從而才能降低管理風險。首先從完善會計制度入手，完善的會計制度避免了徇私舞弊的行為出現，從而達到內部控制的作用。再者就是加強內部審計管理制度內部審計是內部控制外部評價的重要形式之一，具有直接對企業的財務賬目和財務活動進行審計的職權，是發現財務問題、控制財務風險的有效方式之一。有了這些制度之后就得加強制度的執行能力，這是制度實施的關鍵，也是內部控制風險的保障。而且還要完善內部監督制度，缺少內部監督可能直接就會出現財務上的漏洞，直接影響公司的效益。

（二）提高“人、財、物”質量管理能力，加強風險管理意識

1.企業應加強資金運營過程的管理，統籌好內部各機構的資金需求，健全財務預算體系，切實做好資金在籌資、投資、運營等環節的綜合平衡，全面提升資金使用效率。而不是一味地出現為了擴大公司不惜一切代價。

2.加強企業隊伍建設，提高員工的管理素質，增強員工穩定性，企業員工經常進行職業道德、業務水平的教育，要不斷更新知識，全面了解行業情報信息，只有這樣才能為公司做出更為準確的管理信息。把好用人關，確保企業人員的穩定性。加強用人制度，做到崗位職責分明，以績效考核來激勵員工，減少人才流失。

3.建立健全內部控制措施，完善財務報表分析體系。常見的內部控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。公司建立和實施一套完整的內部控制措施有助于提高內部管理的水平，提高風險的防范能力，

（三）強化信息與溝通

信息與溝通是公司收集、傳遞、分析信息的過程，從而為公司及時提供有用的信息。對于傳遞進來的信息要及時的傳遞并且分析，對于一些進擊的問題不能隱瞞、欺騙，要做到信息傳遞的真實與處理的及時。

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作者簡介：張文思（1994年-07月-01日）女，漢族，山西晉中人，云南民族大學管理學院，2016級碩士研究生 研究方向：會計學。