關于我國中小企業內部控制的建議

劉貞利

【摘 要】 中小企業內部控制問題的成因和中小企業本身的特點休戚相關，因為中小企業并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環境之中，受到各種因素的影響。內部控制作為企業經營管理的重要組成部分，其建立、實施當然也會影響企業的經濟的發展。中小企業應結合自身實際建立符合自身的內部控制制度，從而為中小企業在現有的市場經濟環境中持續成長和發展壯大提供保障。中小企業應該注重和加強企業內部會計控制的建立的健全，針對企業不同發展階段的具體情況，對內部會計控制系統進行修改和完善，進而實現企業內部會計控制的目標，保證企業能夠持續、穩定、健康的發展，提高企業的競爭力。

【關鍵詞】 內部控制 監管機制 組織結構

我國在2008年和2010年，分別發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，但這些規范主要是針對大型上市公司。由于規范我國中小企業內部控制的相關法律法規還沒有制定，所以中小企業的內部控制制度參差不齊。當前要想改變這種混亂的情況，政府部門要根據中小企業的實際生存環境和發展特點，制訂出適合我國經濟發展狀況內部控制的法律規范。另外就是建立中小企業的監督管理體系，對中小企業的財會人員做好把關監督工作，對于財務的從業人員資歷和學歷進行來歷控制，并且定期對其業務水平進行培訓，對于不符合要求或者不認真履行職能的財會人員加以懲罰甚至取締其從業資格；對其他的社會審計機構在對中小企業提供服務和咨詢時，要求其時刻監督企業的內部控制問題，做好一個外部責任人的工作。

（一）提高管理者內部控制意識

企業管理者對內部控制的重視程度與內部控制的執行效果有非常重要的作用，是倡導者。因此，中小企業的管理者應全面認識內部控制與企業經營管理、風險控制的關系，高度重視內部控制，按照內控規范進行決策，做好帶頭模范作用，只有高層領導的積極參與企業內部控制才能執行到位。改變現有家庭式的管理模式，用現代管理科學來武裝頭腦，企業領導人要嚴格要求自己，自覺接受監督，更新經營理念，強化管理，一切從企業發展著想，樹立正確的內部控制理念，提高企業整體的管理水平，自覺遵守企業的內部控制制度并以身作則，積極采取措施，確保內部控制的有效實施。

（二）完善企業組織結構，建立現代企業制度

隨著中小企業的不斷壯大，為了適應新的環境。中小企業在設置組織機構時，應從企業特點和人、財、物的實際情況，合理劃分各個部門的職能，注重企業的關鍵部門，盡可能的做到簡單、高效，保證控制目標的實現。建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。內部控制關鍵部門財務部人員組織機構、人員素質直接決定著內部控制的工作質量。企業的組織結構應明確各個部門的職能和權限，并根據各部門的職能特點，責任到崗，以崗定位，既要做到各崗位職能不交叉，又要做到不相容職務相互分離。同時，將合適的人才安排到合適的崗位，通過培訓在崗人員，及時更新員工技能，從而保證企業內控的有效運行。

（三）加強企業文化建設

企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。內部控制需要人人參與，每個人都樹立內部控制的思想，從思想上高度重視內部控制的作用意義，深入了解和掌握一些內部控制的常識。與大型企業相比，大多數中小企業仍然是家族式的管理，管理上存在很多先天不足，更是需要培養自己的企業文化來鞏固企業的管理。中小企業面對外界環境的機遇和挑戰，更應該注重企業文化的培養與加強，不能忽視企業文化對內部控制的作用，也不能只注重短期的企業文化。優秀的企業文化對促進內部控制有積極的影響。

（四）加強內部審計機構的職能

按照《會計法》、《審計法》等法律法規要求，加強企業的會計監督和內部審計監督，以及配備相應的會計和內審隊伍。從審計監督來說，審計體制、審計目標、審計職責、審計處理、審計授權等多方面都應該得到提升。保持內部審計機構的獨立性，直接對企業最高領導者負責，保證其審計職能不受影響，也保障了企業資產的完整性。有些中小企業考慮成本的因素，沒有獨立設立審計部門，可以使用滿足不相容職能條件下的員工負責審計工作，既達到了審計監督的目的，同時，也節省了企業的人力、財力。中小企業必須建立合理的內部審計機構，強化內部審計職能，才能保證提高企業的經濟效益，使中小企業走上良性發展的道路。

（五）加強會計隊伍建設，完善相關財務制度

按照《會計法》和《企業財務通則》等財務、會計法律、法規的要求，加強會計人員的崗位技能培訓，具備高素質專業知識，并做到權責分離，崗位不交叉，避免財務風險，貨幣資金風險，著重建立以預算管理、資金管理、資產管理和對外擔保等為重點的財務管理制度和內部控制制度，細化內控程序的可操作性。

總之，雖然當前我國的大部分企業的內部控制現狀不容樂觀，在實際內部控制的工作中存在管理意識的淺薄、財會信息不透明、監督職能弱化等問題。然而我們應該認識到這些問題的出現都是我國工業化發展階段的必然現象。隨著經濟體制改革的深入發展，現代企業制度的建立和完善，中小企業的內部控制制度一定可以得到較大程度的完善。

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