淺析稅務籌劃的非稅成本及規避策略

吳佩秋

【摘 要】 稅務籌劃行業比較巨大，而用于進行稅務籌劃的投資回報，往往非常可觀。稅務籌劃的工作效果，不單單要考察企業稅負的削減程度，還需要對其有效性予以充分的注重，在企業進行稅務籌劃的過程中，對其有效性的影響最為主要的一個因素，就是非稅成本，而我們不過才剛剛開始對此有所了解。

【關鍵詞】 稅務籌劃 非稅成本 規避

引 言

當一個企業在進行稅務籌劃的過程當中，投入的決策成本中，不但包含著稅收成本，還包含著非稅收成本。在稅務籌劃過程中的非稅收成本，指的是一個企業，在進行稅務籌劃這種經濟性行為的過程當中，所有的非稅務支出的費用總額。非稅收成本由于其涵蓋的經濟內容較為廣范，所以其構成到目前為止，還未在學界中得到統一的說法。本文將借此將自己的觀點闡述出來，并對于在稅務籌劃過程中，產生非稅成本的原因，進行深入的分析，同時，提出相應的策略盡量規避。

1 非稅收成本簡述

1.1經濟方面的非稅成本

代理成本，是由于信息的不對稱性，而產生的，它屬于非稅收成本。其中包含的主要是因交易談判、信息收集、建立合作關系等一系列程序，而發生的費用成本。在進行稅務籌劃的時候，可能會涉及到不少產權交易方面的內容，所以，在非稅成本中，交易成本也屬于比較主要的一個構成部分。

1.2 管理方面的非稅成本

實行稅務籌劃方案，往往需要在企業之間，或者在企業內部，開展一些協調性工作，來促進稅務籌劃工作的進展，而在協調過程中，陸續產生的交流、談判等成本，構成了組織協調成本；企業在施行稅務籌劃方案時，如果因各種因素而籌劃失敗，則最初的投入資金，將會被稱作沉沒成本；一旦企業在實施稅收籌劃工作時，出現了違反稅法的情形，就會因此而產生違規成本；納稅人為了進行稅務籌劃，實施資料、數據整合所花費的時間價值，就是時間成本，取決于籌劃期的長短。

2 產生非稅成本的原因

2.1 經濟原因

2.1.1 市場因素

目前我國的市場發育仍然不夠完全，換而言之，我國的市場信息存在著不對稱現象，而市場資源也存在著分配不均勻現象。而信息的不對稱，必然會產生逆向選擇和道德風險。稅務籌劃實質上，幾乎需要參與企業所有的經濟活動，方可實現其務籌目的。而所有的經濟行為都會涉及市場交易，不對稱的信息必然會增加代理成本。

2.1.2 人為因素

在市場中獲得利益，是企業存在的根本目的，也是企業的一個基本特性——趨利性。經濟個體參與經濟行為的目的，也同樣是為了獲取個人利益，假如在稅務籌劃工作中，經濟人使用了不合法的方式，去謀取個人私利，譬如套利行為，也會造成逆向選擇、產生道德風險。

2.2 環境原因

2.2.1市場環境因素

市場環境是客觀存在的，不會因人為意志而發生轉移，但是市場環境又是復雜多變的，所以經濟風險的發生也十分常見。而稅務籌劃既然參與了經濟活動，自然會產生不少非稅成本。通常情況下，制定并施行稅務籌劃方案之前，會先全面、細致的，對企業的市場環境、運營環境，進行深入了解，并作出預測，不過，因為認知、預測環境變化的能力，總是有限的，所以在籌劃方案中，弊端總是難以完全避免的。

2.2.2 稅收規則因素

稅務籌劃需要受相關法律法規的約束，執行者必須在法律范圍內進行稅收籌劃。但稅收籌劃實質上，明顯具有法律邊緣性。為避免法律沖突而常常需要繞道，這就無疑需要一定的費用，并且只要稍有不慎，就可能會因觸犯法律而受懲罰。

2.3 主觀原因

2.3.1 籌劃人因素

稅務籌劃工作很復雜，籌劃者不但需要豐富的專業知識，還需要有良好的職業素養，然而大多數籌劃人員，實際經驗并不是很豐富，再加上市場環境的復雜多變，要做到及時應對難度太大，難免付出一些成本。

2.3.2 稅務籌劃因素

稅務籌劃主要是以降低稅負的方式，幫助企業獲取利益。若本期不能實現預期利潤，企業可能會為保持股票價格的穩定，而實施利潤前推，這樣一來，稅務籌劃就會因其短視性，形成財務報告成本，并對盈余管理造成不利影響。

3 規避非稅成本

3.1 系統研究

實施稅務籌劃工作的籌劃者，需要非常專業的技術、能力，以及豐富的實踐經驗。目前雖然已經有很多學校的財會專業，將稅務籌劃設立為一門專業課程，卻并未引起足夠的重視。為了順利實現對于非稅成本的有效規避，必須強化專業理論知識，加強相關研究。

3.2 強化理念

由以上內容可知，在進行稅務籌劃的過程中，導致非稅成本產生的一個主要原因，就是對隱性稅收的忽視。稅收在稅收籌劃的整個過程當中，僅僅是企業所經營的種種經濟活動，所產生的諸多成本中的一種而已，而且在進行籌劃時，我們需要對投入的所有成本，消耗掉的全部資金，進行充分考慮。迄今為止，要想將投入的所有非稅成本，全部都規避掉，是根本不可能實現的，稅務籌劃，因為需要以降低稅負為目標，所以其本身的短視性相當明顯，無法顧及整體、長遠的效果，另外非稅成本的產生，通常都比較復雜而隱密，很難協調。所以如果籌劃人能夠強化理念，數量合理的財務目標，對企業的遠期利益，予以適當的兼顧，就能夠幫助企業獲取更長遠、更巨大的利益。

3.3 區分非稅成本

事實上，如果我們采取一些行之有效的方法，有一部分非稅成本，是可以減少或者規避掉的，只要先強化員工的認知能力，使其能夠區分不同非稅成本各自的性質，就可以規避掉，非稅成本中可規避的那一部分。對于無法避免的非稅成本，我們雖然沒有辦法避免，但是卻完全可以通過一些方法，將其支出的成本費用，盡量減少。譬如：其中的代理成本，我們就可以采取加大管理力度的方法，提高傳遞信息的速度與效率，又或者采取拓寬代理渠道的方式，而降低委托代理所需要的成本。可規避的非稅成本，就是說只要我們用對了方法，采取的措施足夠合理，就能夠有效的將其規避掉。

結 語

稅務籌劃是一種涵蓋極廣、十分復雜的經濟行為，其回報率通常相當可觀。只是在稅務籌劃的整個過程當中，我們不單單要留意其降低稅負的系列行為，還應該運用一些行之有效的措施，來降低或直接避免不必要的非稅成本，以盡可能的提高企業將會取得的經濟效益。

【參考文獻】

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[2] 探索稅務籌劃的非稅成本及其規避[J].孫博.商.2015（37）.