大變革時(shí)代下企業(yè)業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)路徑

賈明遠(yuǎn) 王 哲

一、問(wèn)題的提出

業(yè)財(cái)融合，即業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，是指企業(yè)以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為最終目標(biāo)，借助信息化工具，建立數(shù)據(jù)集市，共享同一數(shù)據(jù)源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享并相互映射。與此同時(shí)，再造業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售和分銷(xiāo)、物料管理、生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及管理控制等模塊進(jìn)行優(yōu)化。讓財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，也清楚數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，真正地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之中，從簡(jiǎn)單的事后核算，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)算、過(guò)程中的管控以及事后的監(jiān)督，以更好地服務(wù)于企業(yè)。也讓業(yè)務(wù)部門(mén)明白，財(cái)務(wù)報(bào)告不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)的，而是大家共同努力的結(jié)果，他們?nèi)魏我粋€(gè)不經(jīng)意的動(dòng)作都會(huì)對(duì)財(cái)報(bào)產(chǎn)生影響，促使業(yè)務(wù)人員更加深入了解各種資源消耗以及所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

近年來(lái)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)持續(xù)升溫，管理會(huì)計(jì)大放異彩，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的業(yè)財(cái)融合越來(lái)越被企業(yè)所重視，成為企業(yè)未來(lái)轉(zhuǎn)型的方向。而關(guān)于這方面的研究卻是鳳毛麟角。鑒于以上客觀事實(shí)，本文從政策引導(dǎo)、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)環(huán)境出發(fā)，聯(lián)系相關(guān)調(diào)查問(wèn)卷，探索業(yè)財(cái)融合的機(jī)制。希望在大變革時(shí)代下，對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)，起到拋磚引玉的作用。

二、業(yè)財(cái)融合的時(shí)代步伐

（一）政策鼓勵(lì)業(yè)財(cái)融合

2014年10月，《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確指出，管理會(huì)計(jì)在服務(wù)于內(nèi)部管控的時(shí)候，需有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，來(lái)進(jìn)行高效的預(yù)算和決策。2016年6月，財(cái)政部發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)基本指引》中也多次提及業(yè)財(cái)融合，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循融合性原則，在相關(guān)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，嵌入管理會(huì)計(jì)，并合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的一些工具方法，全面即時(shí)地提供和利用相關(guān)信息，支持企業(yè)各個(gè)管理層根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃做出決策。將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。此后，業(yè)內(nèi)將“財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合”簡(jiǎn)稱(chēng)為“業(yè)財(cái)融合”。

（二）經(jīng)濟(jì)倒逼業(yè)財(cái)融合

德魯克在《管理的實(shí)踐》中提到，企業(yè)管理的三大任務(wù)：設(shè)定組織機(jī)構(gòu)的特定目標(biāo)；確保工作富有成效、產(chǎn)生效益，并使員工有所成就；管理企業(yè)所帶來(lái)的社會(huì)影響和應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使企業(yè)迅速擴(kuò)張，而企業(yè)的發(fā)展，無(wú)非就是拼管理。要想達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，一定需要一個(gè)復(fù)雜但有序的管理系統(tǒng)給與支持，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)作為經(jīng)營(yíng)管理中的核心部分，作用不言而喻。

但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)不能精準(zhǔn)對(duì)接；財(cái)務(wù)只做事后核算，造成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)決策延遲；業(yè)財(cái)關(guān)聯(lián)度弱，無(wú)法為企業(yè)決策提供有效支撐。所以在這個(gè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)發(fā)展的必然，是業(yè)務(wù)發(fā)展優(yōu)化和財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，可以提高效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)科學(xué)發(fā)展，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）技術(shù)助推業(yè)財(cái)融合

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)的更新?lián)Q代，必然對(duì)業(yè)財(cái)融合有推波助瀾之勢(shì)。如果說(shuō)政策和經(jīng)濟(jì)給了業(yè)財(cái)融合的環(huán)境和壓力，那么技術(shù)的進(jìn)步剛好為業(yè)財(cái)融合的實(shí)施搭建了一個(gè)平臺(tái)。在這里以FSSC（財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心）為例，說(shuō)明技術(shù)助推業(yè)財(cái)融合。

亞當(dāng)斯密的《國(guó)富論》里首次提及規(guī)模效益，F(xiàn)SSC正是大變革時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)模效應(yīng)化轉(zhuǎn)型的一步。它將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)分散、重復(fù)的核算流程集中到一個(gè)現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上來(lái)實(shí)現(xiàn)，使更多財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)核算中解脫出來(lái)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“賬房先生”到業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，再進(jìn)一步上升到戰(zhàn)略會(huì)計(jì)的遞進(jìn)式轉(zhuǎn)型發(fā)展，從而為業(yè)務(wù)部門(mén)的管理經(jīng)營(yíng)和核心領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略制定提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決策支撐，有效地推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。

FSSC的設(shè)立，讓企業(yè)的核算財(cái)務(wù)處理規(guī)模效應(yīng)化，降低了成本的同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)外包服務(wù)、增加效益。在中心成立之前，各業(yè)務(wù)單元資源分散，操作方式、支撐系統(tǒng)各有不同，而FSSC的這些五花八門(mén)的活動(dòng)、數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理，加強(qiáng)管控，加快了業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，真正做到“管理制度化、制度流程化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)信息化、信息數(shù)字化”。而及時(shí)地為業(yè)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)信息和高效的業(yè)務(wù)處理效率也避免了各單位由于理解差異，以及中間階段傳輸過(guò)程中造成的信息失真問(wèn)題，使業(yè)財(cái)融合的實(shí)施變的得心應(yīng)手。諸如此類(lèi)的優(yōu)勢(shì)，都是信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，為業(yè)財(cái)融合提供的便利。

圖1 FSSC助推業(yè)財(cái)融合

三、業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)路徑

不論是國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái)，還是多元化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，亦或者是數(shù)字時(shí)代各種信息技術(shù)的日新月異，都指向企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。關(guān)于業(yè)財(cái)融合實(shí)施過(guò)程中的難點(diǎn)，郭永清在《中國(guó)企業(yè)業(yè)財(cái)融合問(wèn)題研究》做了詳細(xì)列示，在對(duì)調(diào)查對(duì)象設(shè)置了可以多選的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如表1所列的四個(gè)主要問(wèn)題：

表1 業(yè)財(cái)融合的難點(diǎn)

針對(duì)這些主要問(wèn)題，筆者分別從管理意識(shí)，專(zhuān)業(yè)意識(shí)，溝通意識(shí)和組織架構(gòu)四個(gè)層面，給出具體的轉(zhuǎn)型實(shí)施方案，改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。圖2給出了業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)路徑的簡(jiǎn)單框架圖。

圖2 業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)路徑

（一）管理意識(shí)轉(zhuǎn)變

思維轉(zhuǎn)變是最難的，也是最關(guān)鍵的。我們經(jīng)常說(shuō)認(rèn)知決定高度，思維意識(shí)在哪里，價(jià)值就在哪里。

作為企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層，首先要高度重視，做好業(yè)財(cái)融合的頂層設(shè)計(jì)工作，從戰(zhàn)略的視角規(guī)劃業(yè)財(cái)融合的實(shí)施，確認(rèn)階段的目標(biāo)，是加強(qiáng)管控，還是降本增效，亦或者是提高服務(wù)質(zhì)量，不同的戰(zhàn)略選擇會(huì)影響到業(yè)財(cái)融合的具體實(shí)施進(jìn)度，快慢可因公司而異，但整體規(guī)劃都必須有，這樣業(yè)財(cái)融合才不會(huì)成為一紙空談。同時(shí)在項(xiàng)目實(shí)施工程中，切忌將企業(yè)的命運(yùn)交給幾個(gè)實(shí)施顧問(wèn)或者是某個(gè)ERP系統(tǒng)來(lái)掌握，這樣很危險(xiǎn)，公司的管理層，財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員，甚至IT部門(mén)，都應(yīng)該參與滲透到整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中。

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要學(xué)會(huì)跳出財(cái)務(wù)崗位，從企業(yè)的角度全面考慮業(yè)務(wù)，運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)做價(jià)值評(píng)估、績(jī)效管控，進(jìn)而提出可行性方案。例如，在配合業(yè)務(wù)部門(mén)做營(yíng)銷(xiāo)策劃時(shí)，可借助云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等，輔助做好以下的調(diào)查工作：該類(lèi)業(yè)務(wù)在行業(yè)中的地位，公司在市場(chǎng)上的話語(yǔ)權(quán)，本行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有無(wú)替代產(chǎn)品入市，供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力，原料工序，產(chǎn)品定價(jià)，客戶(hù)需求等。進(jìn)而對(duì)應(yīng)地預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)的收入情況以及業(yè)務(wù)人員的激勵(lì)評(píng)估政策。也就是說(shuō)，不僅要做好事后監(jiān)督的崗內(nèi)工作，更完善事前預(yù)算的增值工作，這就是做崗位而非崗位的事情。思維若只停留在收入核算，那我們的存在感就等于一筆會(huì)計(jì)分錄；若將意識(shí)放在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上，那我們將變成財(cái)稅價(jià)值的創(chuàng)造者。在崗位的延伸部分，永遠(yuǎn)有價(jià)值增值的創(chuàng)造點(diǎn)。

（二）專(zhuān)業(yè)技能轉(zhuǎn)變

技術(shù)上的轉(zhuǎn)變主要克服兩個(gè)障礙。

規(guī)則差異產(chǎn)生的障礙。因從事工作不同造成的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員對(duì)其他部門(mén)的規(guī)則不清楚，而造成的交流障礙。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在天然鴻溝?？蓪⒇?cái)務(wù)人員沉到業(yè)務(wù)部門(mén)，做到具體的負(fù)責(zé)一個(gè)部門(mén)，一個(gè)項(xiàng)目，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一條線等?；蛘呖赏ㄟ^(guò)鼓勵(lì)互相學(xué)習(xí)的方式，讓財(cái)務(wù)人員定期到生產(chǎn)線了解生產(chǎn)功耗，工藝流程等。同時(shí)也讓業(yè)務(wù)部門(mén)學(xué)習(xí)基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，包括他們關(guān)注的利潤(rùn)，貢獻(xiàn)毛益等。

系統(tǒng)差異造成的障礙。主要是業(yè)財(cái)融合實(shí)施中，信息化工具的使用問(wèn)題。對(duì)信息化管理工具的不熟悉、缺乏專(zhuān)業(yè)的實(shí)施團(tuán)隊(duì)，管理職權(quán)的劃分問(wèn)題，不同ERP軟件的兼容問(wèn)題等都可能影響到企業(yè)業(yè)財(cái)融合的程度。受歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)因素的影響，大型企業(yè)在選擇信息化管理軟件的時(shí)候傾向于選擇SAP為主、眾多子系統(tǒng)輔助的信息系統(tǒng)，但其高昂的實(shí)施費(fèi)用與固定的服務(wù)費(fèi)，缺讓眾多想走業(yè)財(cái)融合的企業(yè)望而卻步。就算是抱著一勞永逸的想法去上SAP系統(tǒng)，但也缺乏專(zhuān)門(mén)的人才去實(shí)施、去維護(hù)。針對(duì)此問(wèn)題，企業(yè)在實(shí)施ERP項(xiàng)目時(shí)，千萬(wàn)不能將公司的項(xiàng)目交給幾個(gè)顧問(wèn)或者某個(gè)ERP系統(tǒng)，而是從企業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、IT部門(mén)抽調(diào)人員，進(jìn)行全程的跟蹤學(xué)習(xí)。

（三）溝通能力轉(zhuǎn)變

溝通能力的轉(zhuǎn)變主要在于財(cái)務(wù)人員自我營(yíng)銷(xiāo)意識(shí)的提升。在許多企業(yè)中，業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)常需要財(cái)務(wù)信息來(lái)做決策支撐，但可能因表達(dá)不清，或沒(méi)有共同的工作語(yǔ)言，導(dǎo)致信息交流不暢。圖3是《中國(guó)企業(yè)業(yè)財(cái)融合問(wèn)題研究》關(guān)于業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的需求情況調(diào)查，調(diào)查顯示業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求很大，超過(guò)80%，但只有51.52%的業(yè)務(wù)人員可以聯(lián)系并獲得所需財(cái)務(wù)信息來(lái)支持決策。所以，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的這種自我營(yíng)銷(xiāo)意識(shí)就顯得至關(guān)重要。

圖3 業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的需求情況

通過(guò)“營(yíng)銷(xiāo)”的視角，財(cái)務(wù)部門(mén)可以把自己的勞動(dòng)成果包裝成大家期望的“產(chǎn)品”，這些“產(chǎn)品”不光能幫助業(yè)務(wù)部門(mén)改善流程，幫助管理層制定決策，更是站在價(jià)值創(chuàng)造的角度服務(wù)企業(yè)，使財(cái)務(wù)部門(mén)得到認(rèn)可。促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)更加重視財(cái)務(wù)管理價(jià)值的創(chuàng)造，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)以全局的角度看待財(cái)務(wù)工作，促使財(cái)務(wù)人員改進(jìn)溝通的方式和效果，提升財(cái)務(wù)部門(mén)在組織中的地位。

在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)部門(mén)的同時(shí)并沒(méi)有那么多的時(shí)間聽(tīng)你從頭到尾敘述一件事情，所以要學(xué)會(huì)在幾分鐘之內(nèi)，把財(cái)務(wù)部門(mén)正在做什么，能帶來(lái)的價(jià)值講清楚。這個(gè)轉(zhuǎn)變的突破點(diǎn)可以是企業(yè)資源計(jì)劃，也可以是稅收的優(yōu)惠、投資的評(píng)審，或者是需要財(cái)務(wù)咨詢(xún)的業(yè)務(wù)點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)學(xué)會(huì)用業(yè)務(wù)的語(yǔ)言，主動(dòng)地宣傳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作，讓內(nèi)部和外部的客戶(hù)真正明白業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的價(jià)值。

（四）組織架構(gòu)轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合是處于發(fā)展中的一種創(chuàng)新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，必然也會(huì)帶來(lái)組織架構(gòu)的優(yōu)化甚至重組。

組織架構(gòu)一，一些企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)融合時(shí)，將財(cái)務(wù)部門(mén)劃分為兩個(gè)維度，其中一個(gè)維度包括總帳模塊、資產(chǎn)管理、報(bào)表出具等模塊，另外一個(gè)模塊便是讓財(cái)務(wù)人員沉到業(yè)務(wù)部門(mén)，深入了解各個(gè)業(yè)務(wù)的處理。如果是生產(chǎn)制造業(yè)的話，甚至可以讓財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)一條或幾條生產(chǎn)線的管理，不僅僅是簡(jiǎn)單的核算，還包括生產(chǎn)周期前的預(yù)算，了解產(chǎn)品的構(gòu)造，原材料的采購(gòu)，協(xié)助產(chǎn)品研發(fā)等。如圖4，這種將財(cái)務(wù)人員下沉到業(yè)務(wù)部、產(chǎn)品線的模式，能夠進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)財(cái)融合的服務(wù)方式。

圖4 業(yè)財(cái)融合的組織結(jié)構(gòu)之一

組織架構(gòu)二，共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)相結(jié)合的模式。共享財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)高效率、高標(biāo)準(zhǔn)地核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的明細(xì)，做好事后的核算工作，同時(shí)為后續(xù)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算決算提供有數(shù)字信息可依的實(shí)用資料。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)承擔(dān)業(yè)財(cái)融合的實(shí)施階段，也是將業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的人員下沉到業(yè)務(wù)部門(mén)，同時(shí)賦予這些人員調(diào)度該條生產(chǎn)線、該項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的資源配置和績(jī)效考核的權(quán)限。不單單是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析、成本管控以及全面預(yù)算管理，還需參與到后續(xù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略制定階段，從價(jià)值創(chuàng)造的角度，不斷提高財(cái)務(wù)部門(mén)的企業(yè)地位，完善企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

業(yè)財(cái)融合的話題在新時(shí)代被賦予了新的寓意，如何在創(chuàng)新和不確定的環(huán)境中發(fā)揮功能，如何引導(dǎo)企業(yè)資源的合理配置，如何從價(jià)值創(chuàng)造的角度定位各部門(mén)職能，這些都是企業(yè)轉(zhuǎn)型必須經(jīng)歷的，需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、IT和管理者的共同努力。轉(zhuǎn)型是痛苦的，但轉(zhuǎn)型過(guò)后的路必是一番柳暗花明。

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