財務管理視角下企業納稅籌劃研究

摘 要：隨著我國經濟的快速發展，納稅籌劃作為直接影響企業利益的重要籌劃手段，越來越受到企業納稅人的關注與運用，逐漸成為企業財務管理的重要組成部分。本文從納稅籌劃概念辨析入手，探討納稅籌劃在財務管理中的重要作用與應用。進而分析納稅籌劃在我國發展的現狀以及存在問題的原因，從而有效提出合理性建議。

關鍵詞：納稅籌劃；避稅；財務管理目標

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅法、法律法規的前提下，通過對企業組織結構、生產經營、財務管理等經濟業務的涉稅事項進行事先的規劃和安排，以實現合法減輕稅收負擔為目的的一種籌劃手段和方法。

一、納稅籌劃的目標

納稅籌劃最直接的目標即是減輕納稅人稅收負擔，即體現在企業稅負最小化。納稅籌劃作為企業管理活動中的一項重要內容，其最終目則是實現企業管理目標，即實現相關者利益最大化。通過納稅籌劃，還可以實現納稅無風險，保障企業財務狀況，從而有效促進企業發展與壯大。納稅人運用納稅籌劃手段合理避稅，在一定程度上也會積極督促稅務機關依法征收的有效實施，提高征管水平，保障國家經濟的平穩發展。

二、我國企業納稅籌劃現狀及存在的問題

（一）納稅籌劃認識不足，觀念陳舊

在國內對大多數人來講，納稅籌劃作為新生事物，人們對它的認識還停留在表面，傳統觀念根深蒂固，加上對其認識不足，具體操作深受影響。具體表現在：缺乏納稅籌劃合法性認同感；納稅籌劃是一次性行為，不列入企業日常管理活動；納稅籌劃是稅務代理機構的事，企業自身無法進行籌劃；納稅籌劃是稅務代理機構的事，企業自身無法進行籌劃；納稅籌劃法制缺失，執法不嚴。

（二）納稅籌劃成本較高，偷稅普遍

法律法規上的缺失和漏洞，助漲了一部分不法分子利用非法行徑獲取國家利益。另外，納稅籌劃工作開展的時間較短，新事物的誕生需要大量的資金投入，致使納稅籌劃的成本相對來說較高，增加企業支出，使得企業在對比納稅管理工作時，衡量企業利益，容易走向違法操作，“鋌而走險”。

（三）納稅籌劃工作混亂不清，缺乏指導與監督

我國至今沒有一項關于納稅籌劃的明確法律法規，也沒有關于引導納稅籌劃的相應規章與章程，致使納稅籌劃無章可循。無章可循導致了納稅籌劃過程中的工作無序、籌劃費用混亂、無處罰依據等現象。稅務機關的不作為，不對納稅籌劃積極宣傳，使得納稅籌劃在納稅人眼中視為不支持、不倡導。

（四）納稅籌劃工作者素質不高，專業不強

納稅籌劃不僅需要納稅籌劃工作者掌握專業過硬的財務知識，同時還需要他們通曉國內外稅收法律法規，以及能夠提出決策需要的管理方面知識的高水平復合人才。目前我國高層次復合人才匱乏，直接導致了我國納稅籌劃水平層次低、納稅籌劃范圍狹窄，只是使用一些享受納稅減免和延期納稅等籌劃方法，不能從企業戰略高度、全局意義角度出發，為企業籌資、投資、經營長遠籌劃。

三、我國企業納稅籌劃存在問題的原因分析

（一）制約我國納稅籌劃發展的內在因素分析

納稅籌劃意識淡薄、觀念陳舊，理解存在偏差。受傳統觀念影響，納稅籌劃目前并沒有被我國企業普遍接受，即使有所應用，也沒有深刻了解納稅籌劃的真正意義。始終將納稅籌劃與偷稅、漏稅相混淆，認為納稅籌劃是不合法的，應該遠離。納稅籌劃相關人員素質不高。

（二）制約我國納稅籌劃發展的外部因素分析

市場經濟的不斷深化與發展，稅制改革的不斷深入，加之經濟業務往來的增加和國際經濟業務的繁多，使得我國當前的稅收面臨著紛繁復雜的一面。緊接著，日益更新的現代業務，使得過去的稅收制度在當前的經濟條件下顯得有些力有不足，對新格局、新模式的發展相比稍顯緩慢。因為傳統思想根深蒂固，相關納稅籌劃宣傳不到位，使得我國稅務管理水平一直難以提高。稅務機關對于納稅籌劃理解不到位，致使納稅籌劃的合法性與偷稅漏稅相聯系，認識不清，直接打擊企業納稅人積極性。同時，對邊緣問題的模糊認識，造成了執法力度缺失，為違法納稅行為提供土壤。

四、我國企業納稅籌劃發展建議

（一）政府及稅務機關

通過法律法規形式，有效保護和保證納稅籌劃實施的合法性。為納稅籌劃賦予概念與范圍，使得納稅籌劃立于“陽光”之下。稅收管理部門應該加大稅收非法處罰力度，這樣，企業納稅人在衡量偷稅風險與處罰上，更加遵紀守法，依法納稅，并有效通過納稅籌劃合法避稅，提高企業財務管理水平。另外，提高稅務征管部門工作隊伍的思想素質與廉政教育，有效提高業務素質與思想道德素質，增強防腐倡廉的意識。實現納稅籌劃在我國的快速發展，不僅要將納稅籌劃納入到法律法規、加強監督宣傳和改變觀念外，加強人才建設也是納稅籌劃另一個重要的方面。

（二）企業方面

企業應該提高對納稅籌劃在企業財務管理活動所發揮重要作用的認識，從短期來看，企業通過納稅籌劃應用到企業財務管理的三大環節當中，直接減少了稅負，提高了利潤收入，從而提高企業經濟效益；從長期來看，企業通過納稅籌劃合理應用，貫徹實施，使得企業的納稅觀念、守法意識增強，為企業的長期發展提供有效助力。

（三）稅務中介機構

稅務中介機構作為為企業納稅人納稅籌劃的“職業棒球手”，在為企業制定最優的納稅籌劃方案的同時，也應該加強自身建設，提高自身服務水平，加強服務質量。要提高納稅籌劃服務人員的業務素質，重視服務人員的職業道德教育。

隨著我國社會主義市場經濟進程加快，國際貿易往來不斷增加，經濟全球化進程的加快，現階段我國企業將面臨更多的競爭與挑戰。只有遵循市場經濟發展規律，不斷提高自身管理水平，才能提高市場競爭力，保證國民經濟健康、有序、穩定的發展。我們相信，納稅籌劃在提高企業財務管理水平，促進國家經濟發展上，這條路將會越走越寬，將會有越來越多的企業，走上這條路。

參考文獻

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[2]企業做好財務管理工作的路徑研究[J]肖凌 中國市場 2017（35）

[3]新形勢下強化企業財務管理工作的思考[J]陳蓓蕾 企業改革與管理 2018（12）

（作者單位：鄭州財經學院 會計學院）