試論企業所得稅改革對財政經濟的影響

摘 要：為保證企業所得稅在相應企業發展過程種發揮自身最大的作用，在這種條件下必須對企業所得稅改革模式實施有效分析，使得企業財務人員在短時間內掌握企業所得稅改革對財政經濟的影響，據此制定合理的企業所得稅改革模式，借以為推動相應企業發展提供有效參考依據。

關鍵詞：企業所得稅；改革；財政經濟；影響

引言

為響應我國社會經濟發展趨勢，必須在企業原有稅制的基礎上開展企業所得稅改革，有效改善原有企業所得稅不合理的地方，借以為提升相應企業整體發展模式提供有效參考依據。就目前來看，企業所得稅改革會導致企業經濟模式和財政核算系統發生變化，這也在一定程度上說明企業所得稅改革對財政經濟有一定影響。

1 企業所得稅改革的經濟影響

在對企業所得稅改革進行深入分析的過程中，了解到企業所得稅改革會導致企業內部稅負水平發生變化，也就是說不能按照原有模式進行企業投資、產業結構和地區發展狀況分析，導致相應企業各方面要素發生變化。為保證企業財務人員對各要素變化趨勢有一個全面的了解，筆者將對企業所得稅改革的經濟影響進行詳細的論述。

1.1企業所得稅改革導致企業投資發生變化

受當前稅制改革的影響，企業所得稅受到人們高度重視。為保證企業所得稅改革和政策調整能夠滿足相應企業發展需求，應在企業所得稅改革的同時，改善企業內部稅法政策。從一定程度上來說，企業所得稅改革對于內資企業和外資企業稅負狀況所產生的影響存在本質上的差異，這就需要對企業所得稅變革對內資企業和外資企業投資狀況的影響綜合分析。從內資企業的角度來說，在企業所得稅改革的條件下，內資企業稅負逐漸降低，各項工資支出在核算時需要采用標準扣除法。而對企業在發展過程中產生的其他費用，在核算時應引入適當的稅收核算模式，并保證企業實際稅收負擔率與企業名義稅收負擔率處于相互平衡的狀態，只有這樣才能夠保證企業稅負核算的準確性。加上企業所得稅改革會導致內資企業出現減稅效應，而且各類型企業稅負率變化趨勢大相徑庭，這就需要采取對比的形式進行內資企業投資分析，借以保證財務人員對內資企業投資變化趨勢等方面有所了解。而從外資企業的角度出發，企業所得稅變革會導致外資企業稅負逐漸上漲。加上大多數在我國境內的外資企業取消了一系列征稅優惠，在進行稅負分析時并不能按照我國稅收法律規定的程序進行相應工作。而且我國外資企業主要集中在生產型企業上，在進行企業投資核算時，不僅僅需要考慮外資企業整體發展狀況，還應對產品出口率和所涉及的先進技術等方面實施有效分析，并結合我國財政部門下達的稅收制度制定合理的稅收計劃，在降低外資企業投資回報率和盈利率的同時，確保財務人員能夠在短時間內掌握企業所得稅變革對外資企業投資的負面影響。

1.2企業所得稅對產業結構的影響

企業所得稅改革政策的實施能夠在一定程度上實現產業政策調整，其根本原因在于稅收的產業政策與企業產業結構之間存在緊密的聯系。就當前我國各地區企業所得稅改革實施有效分析，了解到這一稅制改革直接取消了企業原有獨立核算第三產業減免稅優惠政策，并將稅制中設立的統一稅收優惠政策轉換成支持外在設施建設的投資，也就是說將企業整體劃分為若干個營利組織。而且企業所得稅改革會導致減免稅優惠政策發生改變，間接影響我國各行業產業結構。一般來說，我國各行業所涉及的稅負存在本質上的差異，各行業盈利效果和享有的優惠政策大相徑庭，因此在企業所得稅變革的條件下調整產業結構時，應對各行業稅負狀況和所涉及的優惠政策等方面實施有效分析，借以保證財務人員對企業所得稅變革后果有所了解。

1.3企業所得稅改革對地區發展的影響

從字面上可以看出企業所得稅改革對地區發展產生的影響主要表現在不同地區資本流入和流出狀態。而且我國財政部門所制定的稅收優惠和稅負在不同地區所表現出的變化幅度和初始數據存在本質上的差異。加上企業所得稅改革本身就會受到多方面因素的影響，在這種條件下就需要對我國各個地區企業在發展過程中受到國有投資和外商投資所產生的影響綜合分析，借以推動企業所得稅改革對地區發展的影響力度。從地區的角度出發，企業所得稅改革政策導向本身就會受到地區優惠和產業優惠等方面干擾。從企業所得稅改革開始，我國沿海發達地區和中西部落后地區發展水平不盡相同，而且落后地區受企業所得稅變革影響力度遠高于沿海發達地區。近些年，我國來各地區經濟發展趨勢表明企業所得稅改革對于第三產業所產生的負面影響小于第二產業，從這一系列論述中可以看出企業所得稅改革的地區影響存在結構性特征。

2 企業所得稅改革的財政影響

通過對企業所得稅改革進行深入分析，了解到這一稅制改革不僅僅影響企業經濟發展狀態，對于企業財政水平等方面也有很大的影響，在這種條件下就需要對企業所得稅改革的財政影響實施有效分析，借以保證財務人員對企業所得稅改革的財政影響有一個全面的了解。

2.1企業所得稅改革對財政收入的影響

通過我國各大企業連續年間財政收入變化分析，了解到企業所得稅改革對于財政收入的影響主要表現在內資企業稅收負擔降低和外資企業稅收負擔提升這兩方面。也就是說財務人員可以通過稅收增加和減少所產生的凈效應來評定企業屬性和內部稅收結構。

2.2企業所得稅改革對財政體制的影響

眾所周知，中央和地方財政體制均會受到企業所得稅改革的影響，但是所產生的影響幅度存在差異。在此基礎上，對企業所得稅改革財政體制的變化實施有效分析，了解到企業所得稅改革對財政體制的影響主要體現在企業所得稅收入歸屬等方面上。而且我國中央和地方財政部門在處理企業所得稅改革產生的影響時通常按照隸屬關系分析兩者財政體系間的異同，這也說明企業所得稅隸屬關系在我國中央財政部門和地方財政部門當中本身屬于一項共享稅制。為滿足我國各地區企業發展需求，我國企業所得稅在中央和地方之間的分配體制已由原本平衡狀態轉變為6：4分成狀態，有效彌補傳統企業所得稅的弊端，借以保證中央和地方財政在企業發展過程中發揮自身最大的作用。

2.3企業所得稅改革對各級財政管理體制的影響

新企業所得稅的實施，使得企業法人所得稅和企業居民身份認定財政管理等方面發生改變。對于企業法人財政管理來說，企業所得稅改革是在原有的所得稅核算基礎上開展分級管理、就地預繳和匯總清算等所得稅征收管理辦法，這些剛剛發行的企業所得稅征收管理辦法均能夠彌補原有企業所得稅征收和繳納中的弊端，嚴防核算企業所得稅時，企業內部法人之間出現矛盾，借以實現企業所得稅征收管理效率提升的目的。從企業居民身份認定的財政管理角度來說，現行的企業所得稅法會將納稅人劃分為居民企業和非居民企業，這兩種類型的納稅人在繳納所得稅時的程序不盡相同，這就需要對居民企業和非居民企業所得稅繳納特點實施有效分析，并在分析過程中從財政管理角度認定企業居民身份，并保證居民企業納稅人身份從形式向著實質的方向轉變，彰顯企業所得稅中企業注冊的關鍵點，在提升企業居民身份認定水平的同時，杜絕損害企業納稅人權益的現象出現。

結語

綜上所述，了解到現階段我國財政部門對企業所得稅改革的重視程度逐漸提升。在對企業所得稅改革進行深入研究的過程中，明確企業所得稅改革對企業經濟水平和財政模式等方面均有很大的影響，這就需要深入分析企業所得稅改革對財政經濟的影響，確保相應人員對企業所得稅改革有一個更深入的了解。

參考文獻

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（作者單位：內黃縣財政局）