企業應收賬款信用風險的防范與控制研究

陳玉婷

摘 要：企業為了爭取客戶訂單以賒銷方式提高產品的市場占有率，采用信用交易方式，卻導致企業應收賬款不斷增多，銷售人員催收不足，企業缺乏適當的應收賬款信用風險防范意識和控制措施，從而導致企業現金流的短缺，增加了企業資金流轉的風險。通過對企業應收賬款信用風險的防范與控制進行研究，并提出一些建議。

關鍵詞：應收賬款；信用風險；防范；控制

1研究背景

在我國企業中，目前應收賬款的現狀為數額大、清欠難、期限長、壞賬多等現象。企業中的賒銷、壞賬有增無減，形成壞賬損失風險。據有關部門的統計，我國的應收賬款占流動資產比重的50%以上，而發達國家占20%，顯然，在我國，應收賬款信用風險的防范與控制存在很大的缺陷，說明我國企業的應收賬款信用風險的防范與控制都要不斷改進，以減少應收賬款的信用風險。

由于企業的信用風險防范與控制經驗缺乏和信用制度的不健全，導致企業的應收賬款占銷售總額比重過大，企業應收賬款的信用風險也越來越大，應收賬款周期長，占用了企業的大量資金，甚至影響了企業資金周轉和正常的經營活動，出現大面積的壞賬等情況。因此，對企業防范與控制應收賬款的信用風險進行研究，應成為新形勢下企業防范財務風險、提高經濟效益的一個當務之急。

2應收賬款信用風險管理面對的問題

2.1盲目賒銷，對客戶的信用狀況調查不足

目前，市場競爭日益激烈，企業為了擴大經營規模，提高產品銷售量和市場占有率，企業極力而盲目地采用賒銷這種營銷方式，對客戶沒有進行一個信用狀況的調查，對應收賬款風險沒有進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤。

2.2應收賬款內部控制不嚴格，導致信用風險增大

企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，存在應收賬款長期掛賬現象。企業沒有單獨設置信用管理部門，賒銷時，內部對應收賬款的前期管理、催收管理都欠缺一套完整而可行的制度，使得應收賬款壞賬增加。

3應收賬款信用風險的形成原因

3.1市場競爭方面的原因

企業為了擴大銷售，增加競爭力，常常不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶。但是賒銷并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業現金的流出，致使企業資金更為緊張、資金周轉不暢，影響企業的正常生產經營工作，這就導致了應收賬款信用風險增加。

3.2購貨方企業的原因

首先是客戶品德問題，應付賬款被許多公司看作是一種重要的資金來源，也被看作是一種免費的資金來源，許多企業只關心眼前利益，惡意拖欠銷貨方的貨款，賴賬造成的企業之間三角債非常嚴重，其次是客戶自身的經營狀況差，無力支付貨款。

3.3企業內部控制不嚴格

內部控制混亂，管理層人員不嚴格安排銷售人員收回其負責的款項。企業沒有建立合同管理制度，缺乏合同的審核，簽訂合同是由業務員根據情況自行擬定，但每個業務員對某些條款的描述和理解不相同，導致合同簽訂不同意，雙方的權利與義務不明確，這也增加了應收賬款的壞賬，增大了應收賬款的信用風險。

3.4機構職責劃分不清，約束機制不健全

企業現有與應收賬款管理相關的職能部門一般只有市場部、財務部，相關部門職責不清，各行其是，使企業不能對產品訂貨情況、購貨合同、銷售情況、貨款的回收和銷售獲利情況進行及時有效的監控。致使造成壞賬時，各部門相互推諉，應收賬款管理責任處于真空狀態，應收賬款不能得到有效的控制。

4應收賬款信用風險防范與控制的措施

4.1擴大市場，提高市場競爭力

注重產品在市場中的地位，合理的加大市場的投入資金，提高企業在市場的競爭力，有利于改善銷售產品的方式，避免一味地通過賒銷方式爭取更多的客戶，使得企業真正實現資金的流入，這樣對應收賬款的信用風險的形成起著防范作用。

4.2與購貨方企業建立友好的信用關系

許多購貨方只關心眼前利益，惡意拖欠銷貨方的貨款，賴賬造成的企業之間三角債非常嚴重，其次是客戶自身的經營狀況差，無力支付貨款。為了緩解這種拖延支付貨款問題，我們應該與購貨方企業建立友好的信用關系，簽訂信用合同，淘汰那些不堅守信用的企業，進一步的保證應收賬款問題能得以解決。

4.3完善內部控制制度，確保事前防范

企業建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；建立科學合理的業績評價體系；并注重合同管理，明確應收賬款管理主體，加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。

4.4健全激勵機制，加強應收賬款收回管理工作

健全應收賬款管理的激勵機制，充分調動各部門的收款積極性。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

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（作者單位：廣州華商職業學院）