關于盤活財政存量資金的探討

葛晶

【摘要】盤活財政存量資金是提高財政資金使用效率的必要途徑，根據當前各地區財政存量資金管理方面存在的漏洞，國務院對盤活財政存量資金工作做出了全面部署。但是從目前各地區的財務管理來看，財政存量資金依然大量存在，而這些資金沒有順利投入使用環節的原因是多方面的。對此，本文從財政存量資金的內容出發，結合實際從財政管理制度、預算編制與執行情況、財務監管途徑等角度分析影響財政存量資金盤活的因素，進而探究相應的解決對策。

【關鍵詞】財政存量資金;盤活;資金監管;資金預算

引言

財政存量資金是指收入已經發生、尚未安排預算，或者預算已經安排、尚未形成實際支出的財政資金。盤活財政存量資金對于當地經濟社會的發展具有重要實踐價值。首先，財政存量資金的盤活能夠增加當地政府可用財政資金的存量，讓資金流動起來，控制資金沉淀造成的損失，提高資金的使用效率;其次，能夠保證政府在經濟發展、市場改革、產業調整、民生工程等方面不斷擴大支出，進而發揮財政在推動宏觀經濟發展方面的職能;最后，能夠提高當地財政管理質量，明確資金存量，加強監管的針對性與透明性，打破貪腐行為產生的生態環境，規避資金挪用、擠占等違規違法操作，優化資金配置效率。2叭5年我國財政部為切實提高財政資金使用效率，發布了《關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知》，其中對盤活的措施、規范以及相關制度做出了明確要求，為各地區盤活財政存量資金指明了方向。但是從目前各地區財政存量資金的使用情況來看，其中存在的問題依然很多。

一、當前盤活財政存量資金中存在的問題

（一）制度問題

目前地方財政在制度構建方面存在一些漏洞，使得財政資金的使用途徑受到限制，造成了大量存量資金的出現。如上級財政部門在下達財政資金指標的時間安排不合理，過程遲緩，常常是年底才完成指標的規劃，使得下級財政部門還沒來得及安排資金的使用就不得不在年末的財務報告中將其納入結轉類存量資金賬戶;在資金使用方面，專項資金的使用范圍較廣，且實用條件眾多，與當地具體的轉移支付現實存在出入，影響了財政資金的靈活安排;下級政府為保證當地經濟社會發展中資金充足，不斷向上級提出項目資金申請，但是資金落實后卻由于種種條件限制無法立即投入使用，造成了大量資金滯留;存量資金的清理機制尚未建立，財務人員缺乏清理、盤活資金的意識，導致許多積年舊賬長期存在。

（二）監管問題

財務存量資金的監管過程僵化、片面，導致其在盤活過程中對于存量資金規模以及使用情況缺乏系統分析，難以及時發現財務存量資金中出現的異常;在轉結結余資金的過程中，缺乏統籌規范;在出現項目撤銷、項目施工中斷等情況時難以做出系統的支付管理，造成了大量資金的沉淀，影響了資金使用效率;專戶清理工作不完善，缺乏動態監管保障，不僅增加了存量資金，也提升了財務管理風險。

（三）預算問題

預算是財政資金使用的基本依據，但是地方政府在預算編制、執行、評估等方面存在諸多問題，導致財政存量資金大量存在。從預算編制來看，財務部門對于需要資金使用項目的編制內容缺乏細化與長遠考量，對財政資金使用中的資金規模、具體執行部門以及項目實施等缺乏系統規范，使得其在執行中缺乏足夠的緩沖并出現了存量。從預算執行來看，各部門之間缺乏有效協調，對于預算項目的批復和下達不夠及時，資金劃撥遲緩，導致出現大量結轉類資金;一些項目在竣工后，沒有及時辦理結算，導致資金沉淀。從預算評估來看，在項目管理中缺乏完善的預算績效評估指標，使得財政資金的使用效率得不到有效反映，對于編制內容不完善、執行效率低下等問題難以形成全面反饋，降低了財政資金使用效率。

二、盤活財政存量資金的相關策略

（一）推動制度完善，優化財政資金的撥付

第一，完善轉移支付指標的管理制度，在財政資金劃撥的過程中，上級財政部門應根據當地發展實際以及政府的項目申請，擬定實施項目，對資金支付規模、使用項目、使用條件等做出明確規定，并盡早下達，保證下級政府能夠將項目資金及時劃入下一年度年初預算，從而減少結轉類存量資金的出現。第二，完善轉移支付制度，下級政府根據上級政府的專項資金安排做出轉移支付規劃，并適當提高一股性轉移支付在總體項目資金中的比重，同時減少具體項目分配資金，并根據市場因素的自主調節實現對資金的分配，以提高預算資金的配置效率。第三，完善預算管理機制，從預算編制、預算執行、預算評估等方面建立全面預算管理模式，量人為出，細化預算資金支出細節，同時根據財務資金存量靈活調整預算管理方案，并利用嚴格的申報、審批流程，將預算資金落到實處，控制財政存量資金規模。第四，完善專項資金的管理制度，建立長效管理機制，根據項目實施要點制定資金使用規劃，確保存量資金的逐步盤活，并投入使用。根據項目資金的設置、分配、使用與退出確定項目實施，提高專項資金的使用效率。第五，完善存量資金定期清理制度，對財務人員做好工作職責劃分，并定期組織對存量資金進行清理，明確存量資金規模，對于一些陳年舊賬，應做好專戶處理，并報請上級部門批準重新進入下一年的預算管理，或者重啟項目實施，或者形成新的轉移支付，以減少財政存量資金數量，提高資金使用效率，讓更多的流動資金進入預算，并投入到經濟社會發展中來。

（二）加強財政監管，合理控制財政存量資金規模

在盤活財政存量資金的過程中，不僅要鎖定存量，而且要控制增量，加強監管，才能有效盤活存量資金，提高資金使用效益。在盤活財政存量資金的過程中，相關部門首先要將財政“暫存款”科目作為監督重點，利用信息管理技術建立資金增減變化的臺賬或電子數據庫，對“暫存款”這一財政“蓄水池”實行全過程跟蹤并及時發現資金沉淀問題，提高資金使用效益;其次，加強對結余資金的監督，明確各項結余資金的出現原因，督促各個部門嚴格控制資金結余，同時將長期結余資金重新納入預算安排使用，推動預算執行進度，減少資金滯留;再次，加強對財政專戶的監督，對性質相同的專戶采取撤并方式，減少專戶數量，對專戶實施定期監控，避免其他資金進入;此外，要加強對單位賬戶的監督，利用互聯網審計作用，定期采集并分析國庫數據，及時發現國庫財政轉移支付方式對單位賬戶的影響，并針對資金沉淀的情況做出分析;最后，加強對專項轉移資金的監督，對支付過程中的分配、撥付、使用進行動態監管，理順支付環節，避免專項資金的閑置。

（三）完善預算機制，提高財政資金的使用績效

預算是財政資金管理的核心，只有將財政資金納入預算范圍內，才能夠從根本上控制存量資金的出現，從而提高資金的使用效率。地方政府在完善預算管理制度的過程中，首先要加強對預算編制的控制，從根本上杜絕存量資金的出現。財務部門應加強對預算內容、預算項目的審核，根據各部門的業務情況以及上級部門的專項資金劃撥情況做出預算分析，明確預算資金是否到位，進而根據當前的財政資金規模做出預算安排，并盡量細化預算支出細節，以便于預算執行和預算評估的開展。其次要加強預算執行管理，避免閑置資金的出現，控制項目資金的沉淀。在執行過程中，各部門應根據預算安排盡快提出審核方案，并根據項目要求完成支付，將用款額度及時下達，在此期間根據項目實施進度動態監測資金支付情況，以確保預算支出的均衡發展。注重對暫付款項的控制，全面清理已經發生的但沒有及時支付的暫付款，根據類別做出審批、回收處理，并根據預算嚴格控制對外借款，有效避免存量資金的出現。最后要加強預算評估，對預算編制與執行結果做出全面分析，根據項目實施情況收集動態管理信息并定期開展執行評估，深入研究預算管理中存在的諸多問題，明確預算執行績效，根據財政資金存量的規模判斷執行效果并結合問題進行追責，進而提出改進措施，以提高預算對存量資金的管控水平。

結語

總之，盤活財政存量資金是釋放積極財政政策，推動宏觀經濟政策落實的重要舉措。各地區應積極響應、貫徹財政部關于盤活財政存量資金的相關規定，明確財政存量資金的主要類型，根據其在使用中存在的問題，通過制度優化、監督管理、全面預算等手段盤活財政存量資金，以擴大財政支付規模，釋放財政在推動社會經濟持續發展方面的作用。