政府投資項(xiàng)目代建制下建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及資金監(jiān)管

王晶　張煜

摘 要 分析代建制財(cái)務(wù)單位發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)政府投資項(xiàng)目代建制的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分析，主要包括對(duì)財(cái)務(wù)的賬套、會(huì)計(jì)科目進(jìn)行選擇，對(duì)銀行賬戶建立、使用和管理，以及相關(guān)項(xiàng)目資金收付、資金內(nèi)外監(jiān)管等問題結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析和說明。

關(guān)鍵詞 代建制；建設(shè)單位；財(cái)務(wù)管理；資金監(jiān)管

一、代建制建設(shè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷發(fā)展壯大，行業(yè)分工不斷專業(yè)化、科技化、精細(xì)化，加速推動(dòng)了政府投資項(xiàng)目代建制的發(fā)展，從而更利于滿足標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。代建制創(chuàng)建已久，但發(fā)展緩慢，對(duì)代建制的財(cái)務(wù)管理沒有一個(gè)統(tǒng)一的、規(guī)范的管理要求，國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位，執(zhí)行財(cái)政部財(cái)建【2002】394號(hào)關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，其他單位參照?qǐng)?zhí)行。但國(guó)家沒有發(fā)布更多的關(guān)于此項(xiàng)規(guī)定的詳細(xì)解釋性文件，使得基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理可查詢的文件資料甚少，不利于建設(shè)單位的財(cái)務(wù)發(fā)展。

二、代建制建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算

1.會(huì)計(jì)賬套、會(huì)計(jì)科目的選擇。代建制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的制度比較少，沒有詳細(xì)的、全面的規(guī)范和要求。在這種情況下反而對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求更高。代建單位沒有單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，由于代建單位是受建設(shè)單位的委托，以建設(shè)單位的身份管理代建項(xiàng)目，因而代建單位采用與建設(shè)單位同樣的會(huì)計(jì)政策，選取相同的會(huì)計(jì)帳套、科目，但國(guó)家對(duì)國(guó)有項(xiàng)目及使用財(cái)政資金項(xiàng)目有單獨(dú)規(guī)定，因而采用“建設(shè)單位”會(huì)計(jì)賬套，科目如下：

每個(gè)科目可以設(shè)置多層下級(jí)科目以便于根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行核算，建議下級(jí)科目的設(shè)置根據(jù)概預(yù)算審核表的內(nèi)容進(jìn)行劃分，便于工程最后的竣工決算。

2.代建制建設(shè)單位資金收付管理。代建單位受建設(shè)單位的委托管理項(xiàng)目，因而代建單位應(yīng)使用建設(shè)單位的賬戶，且建設(shè)資金必須專款專用，根據(jù)各種限制性規(guī)定，項(xiàng)目款項(xiàng)收付一般從一個(gè)賬戶進(jìn)行管理，在實(shí)際管理中，項(xiàng)目專項(xiàng)資金賬戶采用預(yù)留建設(shè)單位、代建單位雙方預(yù)留印鑒。款項(xiàng)僅用于工程款項(xiàng)，

不允許支付與工程無關(guān)的其他費(fèi)用，款項(xiàng)支付屬于代建單位日常業(yè)務(wù)，受業(yè)主監(jiān)督。款項(xiàng)支付主要分為三大類：（1）工程進(jìn)度款，工程量由監(jiān)理確認(rèn)、審核后，施工單位編制工程量確認(rèn)單，并根據(jù)工程量確認(rèn)單編制計(jì)量支付證書，由施工方、監(jiān)理、代建、建設(shè)單位簽字后進(jìn)行款項(xiàng)的支付。（2）其他工程相關(guān)款項(xiàng)，如：征地拆遷款、補(bǔ)償款、建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用，代建單位根據(jù)建設(shè)單位出具的《支付函》進(jìn)行支付。（3）日常零星費(fèi)用支付，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，直接填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》由建設(shè)單位簽字后進(jìn)行支付。

三、建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的監(jiān)管

1.建設(shè)單位對(duì)代建單位的資金監(jiān)管。工程款項(xiàng)、工程相關(guān)款項(xiàng)、日常零星支出等費(fèi)用支付，均由建設(shè)單位簽字后進(jìn)行款項(xiàng)的支付，由代建單位隨時(shí)向建設(shè)單位報(bào)告工程進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理、資金使用等情況，并接受建設(shè)單位的監(jiān)督、審計(jì)、紀(jì)檢等相關(guān)檢查工作。

2.代建單位對(duì)施工單位的資金監(jiān)管。根據(jù)招投標(biāo)文件的規(guī)定，代建單位與施工單位、開戶行簽署《工程資金管理協(xié)議》，施工單位確保項(xiàng)目資金專款專用，代建單位可以對(duì)施工單位的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。在發(fā)現(xiàn)施工單位將本項(xiàng)目資金挪用、轉(zhuǎn)移時(shí)，代建單位有權(quán)中止工程支付，直至施工單位改正為止。