政府投資項目代建制下建設單位財務會計管理及資金監管

王晶　張煜

摘 要 分析代建制財務單位發展現狀，針對政府投資項目代建制的會計核算進行分析，主要包括對財務的賬套、會計科目進行選擇，對銀行賬戶建立、使用和管理，以及相關項目資金收付、資金內外監管等問題結合實際情況進行分析和說明。

關鍵詞 代建制；建設單位；財務管理；資金監管

一、代建制建設單位財務發展現狀

隨著我國綜合國力的不斷發展壯大，行業分工不斷專業化、科技化、精細化，加速推動了政府投資項目代建制的發展，從而更利于滿足標準化建設。代建制創建已久，但發展緩慢，對代建制的財務管理沒有一個統一的、規范的管理要求，國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，執行財政部財建【2002】394號關于《基本建設財務管理規定》，其他單位參照執行。但國家沒有發布更多的關于此項規定的詳細解釋性文件，使得基本建設單位財務管理可查詢的文件資料甚少，不利于建設單位的財務發展。

二、代建制建設單位的會計核算

1.會計賬套、會計科目的選擇。代建制財務會計相關的制度比較少，沒有詳細的、全面的規范和要求。在這種情況下反而對財務人員的要求更高。代建單位沒有單獨的會計核算的標準，由于代建單位是受建設單位的委托，以建設單位的身份管理代建項目，因而代建單位采用與建設單位同樣的會計政策，選取相同的會計帳套、科目，但國家對國有項目及使用財政資金項目有單獨規定，因而采用“建設單位”會計賬套，科目如下：

每個科目可以設置多層下級科目以便于根據項目的實際情況進行核算，建議下級科目的設置根據概預算審核表的內容進行劃分，便于工程最后的竣工決算。

2.代建制建設單位資金收付管理。代建單位受建設單位的委托管理項目，因而代建單位應使用建設單位的賬戶，且建設資金必須專款專用，根據各種限制性規定，項目款項收付一般從一個賬戶進行管理，在實際管理中，項目專項資金賬戶采用預留建設單位、代建單位雙方預留印鑒。款項僅用于工程款項，

不允許支付與工程無關的其他費用，款項支付屬于代建單位日常業務，受業主監督。款項支付主要分為三大類：（1）工程進度款，工程量由監理確認、審核后，施工單位編制工程量確認單，并根據工程量確認單編制計量支付證書，由施工方、監理、代建、建設單位簽字后進行款項的支付。（2）其他工程相關款項，如：征地拆遷款、補償款、建設單位管理費等費用，代建單位根據建設單位出具的《支付函》進行支付。（3）日常零星費用支付，如辦公費、差旅費等，直接填寫《費用報銷單》由建設單位簽字后進行支付。

三、建設項目專項資金的監管

1.建設單位對代建單位的資金監管。工程款項、工程相關款項、日常零星支出等費用支付，均由建設單位簽字后進行款項的支付，由代建單位隨時向建設單位報告工程進度、質量、工程管理、資金使用等情況，并接受建設單位的監督、審計、紀檢等相關檢查工作。

2.代建單位對施工單位的資金監管。根據招投標文件的規定，代建單位與施工單位、開戶行簽署《工程資金管理協議》，施工單位確保項目資金專款專用，代建單位可以對施工單位的資金使用情況進行監督檢查。在發現施工單位將本項目資金挪用、轉移時，代建單位有權中止工程支付，直至施工單位改正為止。