對審計風險及其防范機制的探討

文| 溫獻波

審計風險的含義

所謂審計風險即是指審計人員在審計工作中作出了錯誤的決策，沒有及時發現財務報表的錯報或漏報問題，進而導致企業蒙受了巨大的經濟損失。由此可見，審計風險主要是由審計人員引起的，而影響審計質量的因素比較多樣化，這就意味著在審計工作中必然會遇到風險，審計風險無法完全消除，只能采取一定的措施進行防范和控制，這恰恰是審計機關需要給予高度重視的問題。只有將審計風險的發生概率降到最低，才能保證企業經濟利益的最大化，審計機關才會樹立良好的社會形象，從而真正實現企業和審計機關的雙贏。

審計風險防范與控制的對策

1.創造良好的外部社會環境。在審計工作中，舞弊現象往往是由于受到社會環境的影響，企業和審計人員在巨額利益的驅使下會鋌而走險，企業會偽造會計信息，審計人員會發表不適當的言論，造成審計結果缺乏合理性。伴隨著新會計法的實施，審計的外部社會環境得到了極大地改善，尤其是會計法中明確要求企業的管理者需要承擔會計主體責任，他們必須要保證會計信息的真實性和準確性，否則將會受到法律的制裁。這一條例的提出大幅度減少了企業會計信息造假的現象，減輕了審計人員的工作量，審計效率和審計質量也得到了進一步的保證。

2.運用科學的審計方法。審計方法在選擇的過程中，必須依據審計對象與審計目標以及被審計單位的實際經營情況，從而選擇科學合理的審計方法，并指派滿足審計條件的審計人員參與其中。現階段，企業經營形式多樣，單一的審計方法已經無法滿足現代審計要求，例如對企業財務進行審計時采用審閱法、核對法等，對企業經濟效益進行審計時采用經濟活動分析、數學分析等。目前，很多企業采用了先進的以風險為導向的審計模式，以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，這樣不僅能夠提高審計工作效率與質量，同時還能夠有效控制和規避審計過程中的風險。

3.建立健全相關的法律法規。一是加強法律法規建設力度，對舞弊行為給予嚴厲的處罰，消除企業的僥幸心理，為審計工作的開展創造良好的環境。二是以法律法規為依托，建立健全審計制度，審計部門應規范審計流程，深入分析和研究審計過程中存在的風險，并做好防范對策，提高審計質量。

4.加強科學技術手段的應用。比如科學技術水平的應用，給建筑行業帶來了許多便利，伴隨著科學技術水平的提高，建筑行業也有了不錯的發展，而如何利用科學技術手段，讓施工單位的管理水平得到提高，從而提高管理質量，也讓員工們提高質量管理意識，這些都是施工單位質量在進行管理工作時，試圖采用科學技術手段來做的工作環節。在此過程中，建筑工程質量管理人員必須會基礎的計算機操作，一些電腦系統應用，管理人員也必須會操作，同時，高素質的管理人員還必須具備好的管理能力，有意識地提高自己的技術水平，想辦法落實質量管理工作，在建筑工程中，更是創新地加入了科學技術手段和自動化智能化技術手段，讓質量管理系統得到了應用與推廣，通過科學技術，建筑質量管理工作不再局限于紙上，而且網絡化，更能及時地讓質量管理人員及時發現質量問題，能夠更及時地采取有效的措施，提高質量管理工作效率。

5.提升審計人員的綜合素質，確保審計工作的獨立性。企業要想降低審計風險，切實可行的方法就是提升審計人員的綜合素質以及業務水平。第一，企業應該建立招聘機制，并嚴格根據該機制對審計人才進行選拔，對候選人進行相應的考核，考核通過之后才予以留用。第二，企業應該建立培訓機制。企業要充分發揮審計人才在審計工作中的作用，可以對審計人員進行專業的、系統的培訓，培訓內容主要包括審計理論知識、審計實踐技能以及審計職業道德等三大模塊，這樣不僅可以提升審計人員的綜合素質及業務水平，也可以增強他們的道德觀念以及責任意識。第三，企業應該建立考評機制。在對審計人員進行培訓之后，企業應該對其進行相應的考核，進而全面了解審計人員的素質及能力。第四，企業應該建立獎懲機制。企業可以根據考評結果對優秀的審計人員進行獎勵，對于一些能力及素質較低的員工進行相應的懲罰，并對其留用察看，如果長時間還沒有發生轉變，企業也可以對這些員工進行調離或者辭退，從而強化審計人員對審計知識、技能等的學習；第五，為了確保審計工作的權威性以及獨立性，企業也可以結合組織層次來建立審計機構，為企業中的各個組織建立審計機構，并且由該機構對相關部門進行統一指導，這樣不僅可以增強下屬審計機構的權威性及獨立性，還可以提高企業審計工作的效率。

結束語

企業由于受到內部環境、市場環境等影響，使其在發展過程中面臨著很多風險，審計風險就是其中比較常見的一種。審計工作是企業經營管理的重要組成部分，對企業發展具有重要意義。在新時期背景下，如何對審計風險進行控制是各個企業經營決策者都需要認真思考的問題。所以對于企業的經營決策者以及審計人員而言，嚴格依據施工規章制度以及施工方案組織施工，確保建筑工程施工質量能夠達到工程設計施工要求，提升施工質量，促進建筑行業可持續發展。