企業(yè)采取全面預(yù)算管理模式研究

文| 牛延紅

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)對(duì)本身擁有的全部資源盡可能予以最科學(xué)、最優(yōu)化的配置，控制、協(xié)調(diào)、分析企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，也就是說緊扣住企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)和具體目標(biāo)，做好資金、費(fèi)用、成本、收入等領(lǐng)域的決策、預(yù)測與分析，高效率、有計(jì)劃地實(shí)施企業(yè)的全部經(jīng)營管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理包括企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面，如人力資源、經(jīng)營、投資、專項(xiàng)事務(wù)以及財(cái)務(wù)等多種預(yù)算。它的主要任務(wù)是分解企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略意圖的一種有效工具與手段。

完善全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

電力企業(yè)為強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，應(yīng)該完善與改進(jìn)自身的管理運(yùn)營制度與機(jī)制。眼下電力企業(yè)在實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，會(huì)受到《公司章程》《財(cái)務(wù)管理制度》以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等多種規(guī)章制度的影響。因此，電力企業(yè)應(yīng)該以這些規(guī)定和制度為基礎(chǔ)，優(yōu)化管理運(yùn)營準(zhǔn)則，將消費(fèi)需求、市場信心以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大致走向等外部條件和發(fā)展規(guī)劃以及年度發(fā)展目標(biāo)等內(nèi)部條件，密切結(jié)合起來。電力企業(yè)應(yīng)該將自身的目標(biāo)責(zé)任書、年度、月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略，均納入全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制中。應(yīng)該制定和實(shí)施與電力企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r相吻合的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，結(jié)合電力企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，第一時(shí)間完善和調(diào)整相關(guān)的機(jī)制體制，以便于電力企業(yè)持續(xù)完善和實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

改進(jìn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的考核監(jiān)督體系

任何財(cái)務(wù)管理模式都要依托有效的監(jiān)督考核體系，這就要求電力企業(yè)在實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，構(gòu)建與之相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，改進(jìn)它的考核與監(jiān)督方式，第一時(shí)間掌握各個(gè)部門以及員工的具體行為動(dòng)態(tài)，把內(nèi)部考核與外部監(jiān)督密切結(jié)合起來，以持續(xù)完善和落實(shí)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

確認(rèn)監(jiān)督考核體系的標(biāo)準(zhǔn)是，一旦出現(xiàn)不合乎管理制度的財(cái)務(wù)管理行為，應(yīng)該利用動(dòng)態(tài)監(jiān)控系，及時(shí)予以審核和恰當(dāng)處理，在一定范圍內(nèi)公示相應(yīng)的處理意見和處理結(jié)果，及時(shí)記錄以及輸出相關(guān)的財(cái)務(wù)管理資料。電力企業(yè)應(yīng)該在循序漸進(jìn)地改進(jìn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核與監(jiān)督體系過程中，穩(wěn)步促進(jìn)電力企業(yè)的總體發(fā)展態(tài)勢。

提升業(yè)務(wù)技能與綜合素質(zhì)

由于電力企業(yè)中實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算模式的管理團(tuán)隊(duì)與人員缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)流于表面，無法充分滿足電力企業(yè)目前旺盛的發(fā)展需求。鑒于此，電力企業(yè)中實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的業(yè)務(wù)部門與人員應(yīng)該更新自身業(yè)務(wù)知識(shí)，增強(qiáng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的綜合技能，穩(wěn)步適應(yīng)這種管理模式帶來的發(fā)展需求。

電力企業(yè)應(yīng)該采取培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方式，從專業(yè)技能與思想道德層面實(shí)施針對(duì)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與繼續(xù)教育。和其他電力企業(yè)構(gòu)建優(yōu)良的交流溝通體系，及時(shí)溝通全面財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以切實(shí)增強(qiáng)他們的綜合素質(zhì)，提升電力企業(yè)的市場競爭力與綜合實(shí)力，幫助電力企業(yè)科學(xué)合理地運(yùn)用全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

以銷售預(yù)算和損益預(yù)算為預(yù)算編制的起點(diǎn)

將銷售預(yù)算當(dāng)作預(yù)算編制的起點(diǎn)，它滿足了電力企業(yè)在市場化條件下實(shí)現(xiàn)效益最大化的內(nèi)在發(fā)展需要。

“銷售預(yù)算”對(duì)發(fā)電企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)而言，分別指的是“預(yù)測上網(wǎng)電量銷售”以及“向終端電力用戶銷售電量的預(yù)測”，它們均是本企業(yè)發(fā)展壯大中的最重要的制約因素。將銷售預(yù)算為當(dāng)作編制預(yù)算指標(biāo)體系的起點(diǎn)，能夠在較大程度上支持電力企業(yè)實(shí)施營銷戰(zhàn)略的工作。

將損益預(yù)算當(dāng)作預(yù)算編制的重心

損益預(yù)算涵蓋了成本預(yù)算、銷售收入預(yù)算、投資收益預(yù)算以及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等，事實(shí)上是電力企業(yè)的利潤預(yù)算。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)自身的目標(biāo)是保證各個(gè)利益攸關(guān)方得到相應(yīng)的優(yōu)勢利潤。將利潤預(yù)算當(dāng)作編制預(yù)算指標(biāo)制度的重心，能夠讓電力企業(yè)所有者、企業(yè)的實(shí)際管理運(yùn)營工作以及各級(jí)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)利益切實(shí)結(jié)合起來，以效用偏好性為有效的引導(dǎo)工具，切實(shí)發(fā)揮各個(gè)方面的主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)自身的市場競爭力。

綜上所述，電力企業(yè)在經(jīng)營管理過程中使用全面預(yù)算管理模式，業(yè)已逾越了財(cái)務(wù)管理運(yùn)作的范疇，變成了電力企業(yè)管理經(jīng)營的主要內(nèi)容。它會(huì)在一定程度上調(diào)整電力企業(yè)中各個(gè)業(yè)務(wù)部門的權(quán)責(zé)利，還可能會(huì)出現(xiàn)部分不確定因素。但是，它有利于持續(xù)推進(jìn)電力企業(yè)的經(jīng)營管理，穩(wěn)步增強(qiáng)它的管理能力，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。所以筆者堅(jiān)信，全面預(yù)算管理模式在得到優(yōu)化和改進(jìn)后，必定會(huì)穩(wěn)步增加企業(yè)的管理經(jīng)營預(yù)控能力，穩(wěn)步提升電力企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和管理水平。