國企財務內部控制存在的問題及對策

文| 何麗菊

國有企業(yè)的財務內部控制是對整個企業(yè)內部管理的重要內容，其不僅關系到國有資產的完整性與安全性，同時可以有效的提高管理水平與管理質量，進而減少違反規(guī)章制度導致國有資產遭受損失的情況發(fā)生，具有重要意義。但是在實際工作中，財務內部控制仍然存在著很多的問題，這些問題導致了財務內部控制的作用無法發(fā)揮，亟需解決。

國有企業(yè)財務內部控制存在的問題

一是缺乏認識，首先是管理人員沒有認識到財務內部控制的重要作用，導致該工作的地位不夠，無法發(fā)揮應有的作用，其次是財務控制人員缺乏認識，由于管理人員的不重視，且該工作無法做出引人矚目的成績，導致了財務控制人員產生了懈怠心理，沒有認真的履行自身的工作職責。

二是財務控制人員的素質不高，財務內部控制工作的完成效果與質量取決于財務控制人員的素質，而當前財務人員缺乏專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，導致了財務控制工作的效果不佳，甚至會出現(xiàn)徇私舞弊、挪用資金的情況發(fā)生，造成了國有資產的流失[1]。

三是缺乏完善的財務內部控制管理制度與監(jiān)督機制，缺乏完善的管理制度，導致了財務控制人員無法明確自身的義務與工作職責，在工作中無制度可依，完全依照自己的主觀意識進行工作，缺乏合理性與科學性，進而導致了工作混亂，缺乏秩序；而缺乏完善的監(jiān)督機制會導致不同的監(jiān)督部門之間無法有效的配合，甚至會因此而產生沖突，導致了監(jiān)督工作的效果無法發(fā)揮。四是治理結構不科學，首先是部分企業(yè)仍然由缺乏經驗的行政管理人員擔任經營部門的領導，進而導致了管理權與經營權無法明確劃分，影響企業(yè)的發(fā)展，其次是股東會、董事會、監(jiān)事會和日常經營管理層沒有發(fā)揮自身的作用且缺少配合，導致了權力完全集中于股東大會或日常經營管理層手中。

解決國有企業(yè)財務內部控制問題的對策

針對國有企業(yè)財務內部控制中存在的問題，筆者根據(jù)實際情況與工作經驗，提出了一些解決對策，以期有所幫助。

提高重視程度

當前很多國有企業(yè)對外部的風險與威脅有著足夠的認識，在日常工作中加大了該方面的防范，并制定了應對策略。但是對于自身內部的問題卻有所忽視，財務內部控制可以有效的發(fā)現(xiàn)財務上存在的問題，進而為企業(yè)的決策提供科學的數(shù)據(jù)支持。但很多國有企業(yè)的工作人員與管理人員卻缺乏該方面的重視，導致了財務控制部門的地位不高，財務控制人員缺乏工作積極性，工作懈怠，玩忽職守的情況時有發(fā)生。為此國有資產監(jiān)督管理機構應專門組織國有企業(yè)的管理層代表與財務負責人開展定期以財務內部控制為核心內容的會議，在會議中向國有企業(yè)管理層代表與財務負責人學習財務內部控制的重要意義，并將內控管理審計中發(fā)現(xiàn)的財務內部控制問題進行通報，該工作完成的效果納入到對其進行考核的范圍中[2]。這種做法可以有效的提高國有企業(yè)管理層與財務負責人對財務內部控制的重視程度，進而在工作中提高財務內部控制的地位，并給予適當?shù)娜肆εc物力傾斜，上行下效，其企業(yè)管理層也會因此而提高認識，財務控制人員的積極性提高，可以更加積極的履行自身的職責，使財務內部控制的作用得以充分發(fā)揮。

完善治理結構

雖然當前已經開始實行國有企業(yè)的經營權與管理權相分離的政策，但是部分國有企業(yè)執(zhí)行的仍然不徹底，由沒有管理企業(yè)經驗與能力的行政管理人員擔任企業(yè)的管理職位會導致國有企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問題，甚至會造成經濟效益的損失。

因此，要進一步完善國有企業(yè)的治理結構，可以以下幾個方面做起：一方面是建立并完善董事會制度與監(jiān)事會制度，獨立董事與監(jiān)事會可以為企業(yè)的決策提供咨詢服務，使決策更加科學合理，同時可以在一定程度上制衡并約束決策層（國有資產監(jiān)管機構或股東大會）的權力，避免完全由決策層會主導企業(yè)的情況發(fā)生。對于董事會與監(jiān)事會的成員要認真選擇，并定期對其業(yè)績進行考核，還要派遣專門的監(jiān)督人員或監(jiān)督機構對董事會與監(jiān)事會權力的行使情況進行監(jiān)督。另一方面是聘請專門的管理人員當法人企業(yè)的管理階層，同時賦予其一定的自主權與決策權，從而激發(fā)管理人員的積極性與熱情[3]。

加強信息化建設

隨著科學技術的發(fā)展，網絡信息技術已經廣泛普及和應用，在這種背景下，國有企業(yè)也應做到與時俱進，加強自身的信息化建設，對傳統(tǒng)的審計模式進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的工作質量與工作效率。因此國有企業(yè)的管理層要加強對現(xiàn)有財務控制人員的培訓工作，定期組織與專業(yè)知識、專業(yè)技能與信息化技術相關的培訓。

為提高財務控制人員參與培訓的積極性，可以建立完善的獎懲機制，對考核結果優(yōu)秀且積極參加培訓的財務控制人員給予一定的獎勵，考核結果不達標的工作人員要重新進行考核，若多次考核不合格且參與不積極，可以進行適當?shù)膽土P甚至解除勞務合同。同時，加大招聘力度，通過適當?shù)奶岣吖べY待遇吸引熟練掌握信息化技術且經驗豐富的審計人才，另一方面提高招聘門檻，進行相關的考核[4]。引進專業(yè)的信息化技術與軟件，如數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)庫的建立可以將相關的信息數(shù)據(jù)化并錄入其中，在進行財務內部控制工作時更加便捷有效。另一方面，要加強思想道德教育，提高財務控制人員的思想素質與職業(yè)素養(yǎng)，不僅可以有效的減少徇私舞弊、消極怠工、違法亂紀的事情發(fā)生，同時還可以使工作人員更加認真的履行自身的職責，提高工作效率與工作質量。

建立完善的財務內部控制管理機制與監(jiān)督體系

完善的財務控制管理制度可以保證財務內部控制工作得以有效開展與落實，在制定管理制度時，企業(yè)要認真的參考國家的法律法規(guī)與規(guī)章制度，并充分的考慮自身的實際情況，建立起更加符合企業(yè)實際情況且科學可行的管理制度，堅決避免照搬照抄，通過管理制度的建立可有效的約束財務控制人員的工作行為。另一方面建立完善的監(jiān)督體系可以使監(jiān)督機構的監(jiān)督人員更加明確自身的職責，同時可以使不同的監(jiān)督機構之間的配合更加緊密，進而是監(jiān)督機構的作用得以充分發(fā)揮。

加強財務預算工作

財務預算工作可以對企業(yè)的財務情況做出明確的預測，可清楚的看出企業(yè)的經營狀況，并據(jù)此對今后的發(fā)展做出合理的規(guī)劃。為確保預算工作的順利進行，同時，為確保預算工作的質量，可有相關管理人員成立預算管理委員會，聘請具有豐富經驗的財務人員對預算工作進行管理，確保預算工作得出的數(shù)據(jù)真實有效，定期匯報預算工作的成果，為企業(yè)的決策提供科學的數(shù)據(jù)支持。

結束語

國有企業(yè)內部財務控制方面存在的問題使得內部財務控制的作用無法發(fā)揮，影響到企業(yè)的正常發(fā)展與運營，甚至會因此導致整個國有經濟出現(xiàn)問題，進而影響到國民經濟與經濟秩序。因此在日常工作中，必須要重視內部財務控制工作，對于其中存在的問題要根據(jù)實際情況尋求有效的解決措施加以解決，從而提高工作質量與工作效率，提高企業(yè)的競爭力，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中生存并得以進一步發(fā)展。