事業單位內部控制在財務管理工作中的實踐

周頤熙

摘要：由于事業單位和普通企業的性質差異，事業單位的管理工作在執行上也有不同之處，財務管理在總體管理中尤其重要，保證財務管理的安全高效，對于保護國有資產，不僅對提高事業單位工作效益具有重要意義，并且對資金效益問題和財務信息的質量問題也有其獨特的作用，由此可見，財務管理的內部控制工作對于事業單位來說必不可少。

關鍵詞：事業單位 內部控制 財務

隨著我國不斷加快的發展進程，各行業之間也在不斷結合實際改革創新緊跟時代步伐。事業單位作為維護社會效益的重要部分，也在這方面不斷做出改變。與普通企業不同，事業單位的資金來源特殊，主要是以財政撥款為主。單一的業務性質在財務管理方面雖然簡化了部分工作，但市場經濟體制的復雜性迫使事業單位的職能和經營范圍不斷轉變，也給財務管理上增添了許多新問題。事業單位如何規劃、調整、約束、監督、控制經濟活動來有效保護單位資產安全，需要不斷的思考和探討。

一、事業單位財務管理內部控制現狀分析

1.內部控制制度不健全。雖然現有事業單位基本都設置了自己相應的內部財務管理制度，但大多數制度和體系并不完整，這樣的制度下導致了一系列內部控制問題。沒有強有力的制度管控，從管理層到基層人員的意識體系中對于內部控制始終不夠重視，這樣的思維方式會直接導致行動力的滯后。缺乏正確的內部控制認識，權利和制度相互混淆，對于廉政建設極為不利。在事業單位的日常管理當中，沒有制度體系的支撐，日常工作的隨意性增加。即便建立了相對完整的制度體系，如果不按照其執行，或者缺乏相應的創新和變革，并不適應工作中遇到的問題，與社會發展脫節，也不能發揮制度作用。

2.財務預算控制力度差。財政預算是事業單位財務管理中的重要部分，也是內控控制手段之一，每個單位的年度經費預算都是有限的，需要結合實際情況合理規劃。目前各事業單位中，很難做到對各個部門的預算項目都仔細劃分，經費的支出也沒有相關的直接負責人。經費怎么申請，由誰審批、怎么用，誰來使用，用到哪里去，沒有對應的核實途徑，這暴露了事業單位預算編制體系上的不足。不夠嚴謹也不夠科學的預算體制增大了資金使用風險，缺乏強效的約束力。雖然現在大部分事業單位在不斷提升內控管理意識，但財務管理內控問題由來已久，在對單位自身存在的不足沒有充分認識，合理判斷的情況下，新的預算控制體系難以建立，并不能有效解決現在的預算控制問題。

3.缺乏監督審查機制。會計中的內部控制監督體系分為內部監督和外部監督兩個部分。在外部監督的實施過程當中缺乏對內部控制的了解，內部監督中強調被審計單位信息的真實性和準確性，這兩個重要原因使內部控制常常成為被忽略的對象。實際管理中的會計工作有效程度存疑，事業單位的財務部門人員作為最直接的工作執行者，在實務操作中往往因為受到上級供給的傳統思想并未按照應有的財務制度執行實際工作。財務管理控制制度的執行效率低，也會直接導致其他相關管理出現問題。在此基礎上又沒有監督審查機構的壓力，財務活動的問題一再積壓，最終成為財務漏洞，威脅財務管理的安全

4.財務人員綜合素質較低。財務管理內部控制實施的關鍵在于人員，而財務人員自身的綜合素質對于財務管理的水平影響重大，財務管理人員的綜合素質通過其職業道德和業務能力展現出來，但目前事業單位內部財管隊伍建設仍然較為落后，財政法規和市場經濟的不斷變化，都對財務人員的業務能力提出了更高的要求。理論堅實的年輕隊伍缺乏認識和實際經驗，具備工作經歷和認識的老一輩工作人員對于新知識新理論的學習能力欠缺，因此整體的業務水平都還需要長期的建設，提高財務人員的內部控制認識，將制度落實到工作，還需要不斷進步。

二、關于加強財務管理內部控制的建議

1.健全財務管理內部控制體系。一套有效的內部控制制度是工作執行的基礎依據，財務管理要求嚴謹準確，對于制度流程要求更高，在保證資金安全性的情況下最大限度的資金效益化，是財務管理內部控制的重要標準，所以在健全財務管理制度當中，需要不斷填補細化資金規定的的空白部分，結合實際工作的問題和經驗如資金的使用，費用的報銷等等。不斷完善因制度空缺所導致的管理問題，將各個方面的規定細化，但在控制程度上保留一定的靈活性。

2.建立合理的財務預算機制。收支的管理是事業單位預算管理的重點之一。要達到預算使用透明化，公正公開的效果，減少資金安全威脅，必須杜絕純書面化管理，脫離刻板規范靈活控制，近年來諸多單位的財務貪腐現象告誡了實質必須重于形式，而不能流于表面，隨著反腐工作的開展，更多的監察人員開始從資金流向入手，查證用途，杜絕腐敗。通過一系列財政措施來杜絕資金浪費。建立合理的財務預算機制不僅是為了事業單位更好的發展，更為了廉政建設的目標。

3.加強會計監督審核力度。設置專門的監督機構是加強事業單位財務管理內部工作的有效方式之一，內部控制與外部審計相結合，雙重核查之下的會計工作，準確性和真實性都會得到一定的保障。充分發揮核查監督對于財務管理的壓力作用。除了監察作用之外，還可以及時發現財務管理工作中的遺漏點，便于加強事業單位的財務管理。

4.提高財務人員綜合素養。財會隊伍建設是加強事業單位財管內控的基礎部分，需要全員參與。因此要不斷加強財務人員的繼續教育工作，提高原有人員的綜合能力，不斷學習新知識，新規章。另外需要為集體注入新生力量，歡迎更多具備良好品質及業務能力的年輕人加入到事業單位的財會隊伍中來，適應不斷變化的經濟形勢，變革創新。

三、結語

事業單位的財務管理內部控制工作在市場化的過程推進當中不斷面臨新挑戰，需要我們不斷地剖析問題，解決問題。了解現有狀態并在此基礎上提出合理化的解決方案，促進事業單位的進一步發展是社會提供優質服務的前提。雖然現今仍舊需要大量的管理建設工作，不過只要不斷完善，不斷提高，事業單位的財務管理終究會變得越來越健康。