關于提高鐵路財務公司經濟責任審計質量的探討

尹歡 楊雪芬

[摘要]隨著鐵路企業逐漸走向金融市場，金融行業對企業領導人履職提出更高的要求。面臨一系列新的問題，如何發揮經濟責任審計在加強經濟管理、提高經濟效益中的作用，關鍵在于保證審計質量。文章通過對經濟責任審計工作運行機制的研究，提出一些提高鐵路財務公司經濟責任審計質量的方法。

[關鍵詞]經濟責任；審計質量；財務公司

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810145

1前言

經濟責任審計一直是銀行業監管部門關注的重點，中國鐵路財務有限責任公司（以下簡稱“鐵路財務公司”）是中國鐵路總公司適應市場發展，經銀監會批準，出資設立的非銀行業金融機構。如何激勵公司管理者合規經營，創造效益，同時適應金融行業監管要求，給鐵路財務公司內部經濟責任審計帶來巨大挑戰。

鐵路財務公司經濟責任審計的目的定位于防范風險，促進經營，保障激勵約束機制實施。根據監管部門及中國鐵路總公司的相關要求，鐵路財務公司需對董事、高級管理人員以及主要業務負責人、關鍵崗位人員開展任期及離任審計，相關人員執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，必須進行責任追究。內部審計部門緊密圍繞公司經營工作，完成經濟責任審計項目，實現經濟責任審計“逢離必審”的目標，需要全體審計人員以高度的責任感和使命感投入審計工作。文章就鐵路財務公司經濟責任審計工作中總結的一些經驗做法，對提高經濟責任審計工作質量提出幾點建議。

2加強制度建設，建立有效的經濟責任審計工作運行機制

（1）堅持經濟責任審計聯席會議制度，充分發揮聯席會議的組織協調作用。公司成立之初就建立了經濟責任審計聯席會議制度，成立公司董事長任組長，公司審計、人事、資金運用、財務、資金結算等部門負責人為組員的經濟責任審計工作領導小組。通過幾年來的探索，聯席會議制度在會議準備、會議內容、會議成效等方面不斷得到完善和提高，已成為一種較為成熟、有效的經濟責任審計工作協調方式和成果轉化方式。

聯席會議制度應做到精心準備、突出重點、明確任務和貫徹實施。審計部門應每次指定專人起草匯報材料，力爭做到反映問題全面、匯報工作務實、分析解剖到位、建議意見可行，形成有內容、有重點、有觀點的匯報材料，報經公司領導審核同意后，正式遞交經濟責任審計聯席會議成員審議。聯席會上，聯席會議辦公室主任應突出重點，著重匯報前次聯席會布置任務落實情況和當年經濟責任審計開展情況，經濟責任審計中發現的主要違紀和管理問題，分析產生問題的主要原因，并提出針對性的管理和整改建議。聯席會議成員應對涉及本部門分管工作的問題逐一認真發言，并提出相應意見。領導小組應對經濟責任審計工作提出具體要求，明確任務。會后，各聯席會議成員應及時認真貫徹落實，確保聯席會議作用的有效發揮。

（2）修訂完善經濟責任審計辦法，提高經濟責任審計規范化水平。第一，根據《商業銀行董事履職評價辦法（試行）》《中國鐵路總公司領導人員經濟責任審計暫行規定》等辦法，及時修訂并完善《公司董事、監事履職評價辦法（試行）》《內部審計實施細則》等，實現公司經濟責任審計工作制度化。第二，規范經濟責任審計實施程序及相關文書格式，實現公司經濟責任審計工作實施規范化。第三，實施審前情況溝通函制度。實施領導人員經濟責任審計前，加強與同級領導人員、人事管理和財務部門的溝通，研究制定審前情況溝通函制度，在每項經濟責任審計準備階段，以《經濟責任審計審前溝通函》的形式向公司人事、財務等相關部門書面征求意見，溝通信息。通過審前溝通，加強審計與有關部門的協調與配合，收到較好的效果。

3精心組織實施，在經濟責任審計項目中體現“三個突出”、做好“三個結合”、劃清“四個界限”、把握“三個原則”

（1）體現“三個突出”，科學地把握經濟責任審計特點。一是針對經濟責任審計人格化審計的特點，突出了對人的評價；二是針對審計內容的轉變，突出了對經濟管理行為、重大項目決策、資產變化和有關經濟指標完成情況的審計；三是針對審計程序的特殊性，突出了人性化特點，審計部門從下發審計通知到審計報告征求意見，都堅持與被審計對象本人見面，認真傾聽被審計對象的意見，確保經濟責任審計工作科學合理。

（2）做好“三個結合”，提高經濟責任審計效率。一是經濟責任審計與其他各項審計相結合，審計人員在執行其他審計工作中，注意收集與經濟責任審計相關的審計資料，建立審計檔案資料庫，節約審計資源，提高工作效率；二是離任審計與任中審計相結合，在安排年度經濟責任審計工作計劃時，安排一定數量的任中審計，以便及時掌握領導干部履職情況，發現問題及時處理；三是個別談話與財務資料檢查相結合，召集被審計領導人員任期內相關

人員談話，獲取掌握及核對被審計領導人員遵守財經紀律與廉政建設方面的情況，再通過檢查財務資料進行審計查實。

（3）劃清“四個界限”，科學界定經濟責任審計的責任。一是從工作時間上劃清現任責任人與前任責任人的責任界限；二是劃清直接責任與間接責任的界限；三是劃清主觀原因與客觀原因的界限；四是劃清個人責任與集體領導責任的界限。

（4）把握“三個原則”，做到客觀公正評價。一是把握實事求是、客觀公正的評價原則，以審后的指標數據和審計事實客觀公正地評價被審計領導人員，做到既反映成績，也找準問題；二是把握謹慎評價的原則，做到審查、核實、評價三個環節相互銜接，口徑一致，對不屬于審計范疇、審計過程中未涉及的具體事項以及證據不充分、因故無法審核的事項不予評價；三是把握科學用語的評價原則，在審計評價中，用語力求準確、規范，不用模棱兩可的詞語。

4注重成果運用，切實發揮經濟責任審計的促進作用

（1）發揮經濟責任審計在干部管理上的監督作用和黨風廉政建設方面的促進作用。審計部應將經濟責任審計中發現的主要問題在聯席會議上進行通報，發揮經濟責任審計在領導人員管理上的監督作用；同時向上級紀委通報經濟責任審計的有關情況，發揮在廉政建設方面的促進作用。

（2）發揮經濟責任審計在規范公司經營管理上的作用。審計披露問題不是目的，只有被審計單位認真執行審計決定，對審計披露問題及時進行整改，才能真正地發揮內部審計作用。一是做好審計決定整改情況通報制度，公布各單位審計決定執行情況，使審計成果真正得以落實；二是開展經濟責任審計的跟蹤審計，檢查前次審計決定的落實情況。

經濟責任審計的實踐使我們深深體會到經濟責任審計在嚴肅財經紀律，加強干部隊伍監督，促進黨風廉政建設等方面發揮了積極作用，收到了較好的效果。隨著公司治理的進一步完善，對經濟責任審計的質量要求將不斷提高，上述對于提高鐵路財務公司經濟責任審計質量的幾點建議，希望能夠給經濟責任審計同人提供一些幫助。

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