人際關系在城市公立醫院內部審計中的應用

趙炳志 宋凡

[摘要]2017年城市公立醫院綜合改革全面推開，醫院新型的法人治理結構開始初步建立，為加強公立醫院監管，維護醫院的公益性，調動廣大醫護人員的積極性，促進醫院健康穩定發展，必須進一步加強醫院內部審計的監督檢查作用。如何做好內部審計工作？良好的人際關系是做好內部審計工作的一個重要前提。文章就人際關系在醫院內部審計中的應用做一些簡單探討。

[關鍵詞]人際關系；公立醫院；內部審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810138

人際關系，根據《內部審計具體準則第20號——人際關系》的定義，我們認為，醫院的人際關系是指醫院內審機構、審計人員與醫院領導、內部各科室、上級部門、業務單位、中介機構等之間的相互交往和聯系。在醫院的內部審計工作中，審計工作不僅僅是局限于財務人員和財務信息，更多的是與相關業務科室和人員的溝通交流。被審計對象往往擔心在審計中發現問題和失誤，或者被追查相關的責任，存在配合審計時不積極、不主動或減少交流的情況，影響了審計工作的開展。為了解決這些問題，良好的人際關系在醫院內部審計中將會有越來越重要的作用。

1醫院內部審計中人際關系的內容

11建立與單位負責人的良好人際關系

醫院內部審計部門接受單位負責人的領導，協助其履行職責，并向其匯報工作。內部審計人員必須按照醫院的總體規劃和工作思路，根據單位負責人的意志開展內審工作，根據醫院發展規劃和工作重點開展審計項目，并將審計報告、審計建議書向負責人匯報。定期或不定期向負責人進行請示、匯報和交流。通過溝通和交流，與領導保持良好的關系，獲得領導的理解和支持，明確審計目標和方向，減少不必要的失誤，使內部審計的監督檢查職能始終同負責人的思路保持一致。

12保持與被審計科室的良好人際關系

醫院是一個服務性的行業，內部審計人員也要增強服務于臨床一線的理念，內部審計的目的不是針對某個科室或某個人，而是幫助被審計部門能夠更好以貫徹落實內部控制為最終目標。內審人員在制訂審計計劃、方案和取得審計證據的過程中，應當及時與相關科室做好溝通交流工作，在審計過程中發現的問題要及時溝通，以尋求最優的解決辦法。出具審計報告前，應當征求被審計科室的意見，內審人員要與被審計科室建立良好的人際關系，消除相互之間的誤會，共同解決審計中出現的問題，從而完善醫院內部控制制度的落實和管理。

13保持與醫院其他科室良好的人際關系

內審工作具備一定的獨立性，但其工作方法不是簡單孤立的。在開展內部審計工作中，內審部門需要從其他科室獲取被審計科室的收入、支出、人員構成等相關情況；在提出審計意見或建議時，需要其他科室協助尋求最佳方案，在審計建議的落實和執行過程中，更需要其他科室的協作幫助。

14重視與醫院外部的良好人際關系

內部審計工作要順利開展，內審機構和內審人員不能僅僅針對醫院內部，內審人員要經常跟自己的主管部門、市審計協會、中介機構、業務單位等相關機構做好溝通和協調工作，同他們建立一種良好的人際關系。例如主管部門的業務學習；審計協會組織的繼續教育學習；聘請外部專家的協助，獲取專業幫助，如進行醫院資產評估、基建工程項目竣工驗收等；藥品和衛生材料經銷商函證取得可靠的往來賬目資料等。

15形成內部審計機構成員間的良好人際關系

醫院內審機構負責人在制度制定、崗位的輪換、繼續教育、工作分工、業務學習、經驗交流等方面和成員之間做好溝通和交流工作，建立公平、民主的工作環境，團結同事，關心生活。內審成員要相互學習、彼此尊重，在科室內部形成一種積極向上的凝聚力和團隊精神，從而保證整個審計工作的順利開展。

2醫院內審中人際關系遵循的原則

內部審計機構和審計人員在處理醫院內部和外部人際關系時應當遵守獨立性、客觀性和靈活性的原則，在內部審計工作中，應當在遵循有關法律、法規的情況下靈活、妥善地處理人際關系。

獨立性就是指審計機構和審計人員在進行審計時，與被審計的科室和成員沒有任何的特殊利益關系，也沒有影響審計公正的親屬關系，通過獨立性達到審計過程的真實可靠。

客觀性是指審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照審計方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規范的各項要求。

靈活性是指醫院內部審計人員在審計工作中必須遵守國家的財經紀律和醫院內部的規章制度，在不違背法律、法規、制度的前提下，靈活處理工作中的各種人際關系。在進行審計活動時，既要考慮醫院外部經濟環境的變化，又要考慮到醫院內部的實際情況，靈活處理審計中發現的問題，從而達到最佳的審計效果。

3醫院內審中處理人際關系的原則、方式和技巧

醫院內審人員在內部審計時，對出現的問題應當主動、及時地和被審計科室、人員進行有效溝通，以便更能充分了解和保證審計消息的真實、完整。

31溝通協調的原則

（1）遵守法律原則。在審計工作中必須堅持《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》《衛生系統內部審計工作規定》等國家的法律法規。

（2）遵守平等互信原則。在審計溝通中，與被審計人員要平等互信，既不要盛氣凌人，也不要自卑，始終保持謙虛謹慎的態度，以誠相待，用心去引導溝通，從而獲取有用的審計信息。

（3）遵守職業道德原則。審計人員在溝通中必須遵守職業道德規范，堅持審計過程的獨立性和客觀性，在工作中做到客觀公正、潔身自好、保守秘密。

32審計溝通的方式

（1）口頭溝通。是指醫院內審人員與被審計科室的相關人員進行面對面或通過電話交流的一種方式。通過口頭溝通的方式可以迅速了解被審計事項的整體情況，哪些是我們重點關注的，哪些是基本了解的，能夠幫助內審人員更快地找到審計目標和突破方向。

（2）書面溝通。就是內審人員以通知、文件、報告等書面文字的形式與被審計科室進行溝通的方式。在內部審計活動中，書面溝通主要包括：審計通知書、審計材料、審計報告反饋意見表，以及與被審計科室相關的調查問卷、銀行詢證函、業務單位的函證等書面文字材料，書面溝通的優點就是審計證據規范、充分、完整、制度性強、能夠較長時間保存。

（3）電子信息媒體溝通。就是利用信息網絡技術與被審計科室成員溝通的方式。內審人員充分運用醫院內部的信息管理系統，迅速掌握被審計科室的信息模塊，并與之溝通的一種方式。這種溝通的優點就是迅速快捷、準確完整。

（4）非語言性溝通。就是利用肢體、面部表情、動作、眼神等信號進行溝通的方式。醫院內審人員要學會充分利用這種交流方式，不僅可以加強雙方的交流互動，還可以增強深化溝通效果。

33審計溝通技巧

（1）學會積極聆聽。在與被審計人員溝通時，要積極聽取他們的想法、意見和建議，鼓勵他們表達自己的見解，從而可以獲取有價值的審計線索。

（2）善于積極反饋。內審人員在溝通中要保持謙遜的態度，認真聽取他們的意見，對于審計問題的疑問，給予必要合理的解釋，及時化解雙方之間的誤會。同時也要把握有利時機，及時提出重要問題的證據，發表客觀公正的意見。

（3）學會提問。內審人員在熟練運用專業知識的同時，要具有恰如其分提出問題的能力，利用被審計科室提供的材料、證據之間的不合理之處，依據對方的解釋，尋找審計問題的關鍵，在不斷提問的過程中掌握審計的第一手資料。

（4）及時、妥善化解人際沖突。醫院內部審計的工作性質使內審人員遇到人際沖突在所難免。內部審計人員應當及時、妥善地化解人際沖突，通過溝通解除分歧和誤會，尋求雙方共贏的解決途徑，以保證審計工作順利開展。內部審計中導致沖突的原因是多方面的，主要原因在于內審人員與被審計者的價值觀、利益觀不同，內審人員與被審計者職業道德信念存在差異。

綜上所述，隨著公立醫院改革的不斷推進，醫院的法人治理結構也發生了重大變化，我們在進一步加強醫院內部控制制度建設的同時，對內部審計人員的要求也越來越高，內審人員不僅要具備基本的專業技術能力、熟練掌握法律法規的能力，具有豐富工作經驗的能力，還需要有良好的人際交往溝通的能力，才能恰如其分地和組織內外的各種關系進行有效溝通，與單位負責人、上級主管部門、審計協會、往來單位、被審計科室構筑良好有序的人際關系，只有這樣才能在醫院內部審計工作中最大限度地取得他們的幫助和支持，進而確保審計工作得以順利開展，使醫院的經營管理活動能夠持續、穩定、健康發展。由于內部審計本身的局限性，它不可能管控醫院經營過程中的所有風險，內部審計人員如何在工作中構建良好的人際關系是我們今后一段時間重點研究的課題。

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