稅務會計與財務會計的差異性探討

[摘 要]隨著經濟社會的不斷發展和進步，為了更好地幫助國家管理者進行稅收征管監督，稅務會計也逐漸受到各行各業企業的重視。稅務會計是稅務學和會計學的交叉融合，但是與財務會計有著差異。文章首先論述了財務會計與稅務會計的概念，討論了兩者的差異，同時提出協調發展的展望與建議。

[關鍵詞]稅務會計；財務會計；差異性；協調發展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.135

稅務會計是一門會計學的分支學科，是稅務學和會計學的交叉融合。不管是針對稅務會計，還是對于財務會計，其自身都具有獨特性。財務會計和稅務會計從理論上講，同屬于會計學科。有學者認為稅務會計屬于會計學科的邊緣地帶，沒有財務會計就沒有稅務會計。而筆者認為，稅務會計與管理會計一樣是財務會計的兩大分支，如果更全面地分類，兩者更像是財務會計的“兩翼”。財務會計主要是以會計的準則為工作的依據，稅務會計主要是以稅法為準則，通過本文的分析闡述能夠更好地理解財務會計與稅務會計的差異，為更多的企業在稅務處理中提供參考意見。

1 稅務會計與財務會計的定義

1.1 稅務會計的定義

稅務會計是會計學科的邊緣化分支，主要以國家的稅法及相關行政法規為依據，并且受到法律約束，以貨幣為計量單位，在會計學的基礎與準則之上對企業的稅務進行核算，其中包括企業全部的應納稅稅額、繳稅形式與流程，是在企業的稅務活動中進行資金運行、幫助企業核算與監督的一門專業會計。在稅務會計中，不僅僅指針對稅務會計核算，更多的則是幫助企業良性發展，控制經營成本，合理避稅，并且受到法律嚴格的控制和約束。因此，稅務會計是一個系統的處理過程，既包括了稅務業務會計處理，而在整個稅務會計處理中，還包括了稅務年度預算、稅務申報及繳稅納稅等稅收實務的處理。

1.2 財務會計的定義

財務會計是指企業在日常的經濟管理活動中，以企業會計準則為依據，確認、計量、記錄與核算企業日常的經濟往來業務，通過積累的財務信息，為實現企業經濟利益最大化為目標，服務整個市場經濟，幫助企業決策者做出經濟決策，促進企業健康穩定發展而進行的對整個資金運營系統的全面核算與監督。在整個財務會計中，包括傳統會計的信息記錄，所有者權益與負債的核算，企業財務能力及償債能力的預測與核算。通過傳統會計的記錄，會計報表和財務報告，可以系統和全面地反映企業的經營狀況、財務能力、業務往來、投資預測等經濟能力。

2 稅務會計與財務會計的差異

2.1 稅務會計與財務會計的目標不同

會計的根本目的是將企業真實的財務信息進行有效的保留和分析，幫助企業決策者構建財務體系，對未來的投資和發展做出有效的參考并且幫助企業獲得利益最大化。因此對于財務會計來說，信息的使用者是單一的經營者，目標也更為寬泛，既要有真實的財務信息留存，又要有系統的財務信息預測，還要通過一系列的管理而真實、有效、及時地向相關管理者反映企業的財務狀況和經營成果。如果說財務會計的目標更為復雜，那么稅務會計的目標就相對簡單明了許多。稅務會計信息的使用者有兩個：一個是國家稅務機關及政府部門，另一個是企業的經營者。對于稅務機關及政府部門而言，稅務會計的目標就是讓國家各級稅務部門及機關，可以根據企業的稅務會計報表（納稅申報表及其附表）進行稅款征收、稅務監督和稽查，并通過大量的信息積累作為之后稅收立法和稅法修訂的主要參考和依據。而對于企業的經營者及管理者而言，稅務會計的目標就是幫助這些信息使用者，通過稅務相關報表和分析報表作為企業未來的稅務籌劃，合理避稅的有效依據。同時，可以幫助信息使用者了解企業的納稅義務及履行情況，并且為經營者的投融資決策提供合理的涉稅會計信息，實現納稅后企業利益最大化。

2.2 稅務會計與財務會計的假設不同

在現實中，會計工作所處的經濟環境十分復雜。為了排除很多不確定因素對會計理論造成的影響，對會計環境所處的空間做基本假設及合理假定，可以更好地幫助企業完成會計確認、計量和報告。傳統的財務會計主體是指會計工作服務的特定單位，為了向企業的信息使用者反映企業的經營現狀、財務狀況和現金流量，因此為了獨立區分經濟主體，在傳統會計當中就要假設一個獨立的會計主體來完成會計的確認、計量、核算和報表。一般來說，會計主體可以是法人，但是法人不一定就一定是會計主體。稅務會計主體是稅法規定的直接負有納稅義務并享有納稅人權利的企業和單位，要求主體必須是能夠獨立承擔納稅義務，享有納稅權利的組織。由此可見，企業和單位（組織）是稅務會計主體，同時也是納稅主體，但納稅主體不一定都是稅務會計主體，稅務會計主體也不一定是納稅主體。在持續經營方面二者也不盡相同，傳統財務會計當中，持續經營是企業繼續做會計處理的前提，而在稅務會計中，持續經營更多的是在傳統財務會計的持續經營的前提下，假定納稅主體將會繼續存在足夠長的時間，并且承諾按時按期履行納稅義務。在貨幣計量的假定中，傳統的財務會計是以貨幣為統一的計量單位，并沒有規定何種貨幣可以作為會計計量的基礎，而在稅務會計當中，稅款的計算和繳納全部都必須以人民幣為核算單位。對于收入、所得系非貨幣性資產的，應當按稅法規定的確認原則、標準計算或估計價值。對于收入、所得是以非人民幣記錄的，應按我國外匯基準率折合成人民幣計算。

2.3 稅務會計與財務會計的原則不同

傳統的財務會計所遵循的原則是會計準則和會計制度，不同的會計準則和會計制度規定了不同的會計政策和方法，會計原則是會計的行為規范，是編制會計報表必須遵循的規則或指南。上到國家、下到地方不同的會計準則和會計制度都會影響企業會計人員的會計原則選擇和使用。只要可以確保會計信息真實準確，能真實反映企業的會計狀況，會計從業人員可以根據會計主體自己的情況而選擇不同的會計方法。而對于稅務會計來說，既要遵從一般的會計原則和方法，更要受到國家強制法制力的約束，也就是稅法的監督。也就是說，稅務會計雖然要遵循財務會計的一般程序和方法，但又必須以稅法為導向。雖然目前還沒有明確的稅務會計法律體系，但是很明顯，在實際工作當中，稅務會計的處理的強硬度是高于傳統財務會計的一般性原則的，一旦違反稅法規定，則要接受相關法律的懲處的。

3 財務會計與稅務會計協調發展展望

3.1 構建優化稅務會計理論及體系

財務會計體制目前在我國已經發展了很長時間，也已經進入了成熟并且穩定的階段。而隨著社會的進步和企業經濟結構的不斷優化與轉型，財務會計理論已經不能完全滿足企業的會計理論需求。因此，在已經成熟的財務會計理論基礎之上，要明確稅務會計理論，完善稅務會計體系，明確二者之間的必然聯系和存在的差異。更好地幫助企業可以適應新時代的經濟發展體系，為會計信息使用者提供更好的信息支持。

3.2 完善財務會計制度與稅法的平衡發展

財務會計遵循的是會計準則、會計制度和相關會計政策，稅務會計是在以財務會計準則的基礎上，堅持遵循稅法及相關法律法規。因此，稅務會計信息既要滿足一般性的會計要求和準則的規定，提供真實準確的財務信息，同時，也要必須遵循國家現行稅收制度和相關法律法規。而為了滿足信息使用者對信息了解的真實準確性，應該將部分稅法法規融入財務會計的準則當中，避免稅務會計在確認、計量與核算中出現與會計準則相違背的情況，減少財務工作人員因為準則和法規出現矛盾地方而增加的會計處理的工作量，減少會計信息出現差錯的風險及可能性。

4 結 論

綜上所述，財務會計與稅務會計存在著很多差異，二者的目標不同、原則不同、會計假設也不同。為了更好地完善會計信息系統和會計理論的發展，幫助更多的企業適應新時代的經濟社會發展，稅務會計的認可和發展是不可或缺的。只有更好地將二者結合起來，協調穩定發展，才能更好地幫助稅收部門降低監管成本，幫助企業更準確地使用會計信息、構建良好的會計環境提升企業經濟水平。

參考文獻：

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[作者簡介]丁喆（1988—），女，漢族，寧夏銀川人，碩士研究生，助教，研究方向：財稅學、會計學。