會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

劉艷

摘要：電子信息和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得越來越多的企業(yè)在會計(jì)核算方面都開始實(shí)行會計(jì)電算化。這一技術(shù)的發(fā)展不僅有利于會計(jì)的核算，也有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，將會計(jì)核算的速度和流程進(jìn)行大規(guī)模的簡化，從而加快財(cái)務(wù)決策速度，最大限度保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，因此必須要加強(qiáng)此種技術(shù)下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。但是目前來看，我國企業(yè)在會計(jì)電算化的大環(huán)境下存在著較多的企業(yè)內(nèi)部控制問題，本文深入研究了這些問題，并提出了相應(yīng)的解決對策，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提供了發(fā)展思路。

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著會計(jì)電算化的普及，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為決定企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)和經(jīng)營的一大控制因素，因此必須要確保企業(yè)在會計(jì)電算化進(jìn)程中能夠有效實(shí)施內(nèi)部控制，從而維持企業(yè)的發(fā)展速度和競爭力。

一、會計(jì)電算化中企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少準(zhǔn)確連續(xù)的原始數(shù)據(jù)

會計(jì)電算化的發(fā)展使得企業(yè)能夠大幅度利用信息和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對會計(jì)信息進(jìn)行處理，然而大量的原始數(shù)據(jù)仍然依靠相關(guān)會計(jì)人員的手動記錄和輸入。因此，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)了錯(cuò)誤或紕漏就會使得會計(jì)處理的其他工作出現(xiàn)計(jì)算和其他重大錯(cuò)誤。同時(shí)，電算化的發(fā)展使得企業(yè)的內(nèi)部控制越來越依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在初始狀態(tài)就存在錯(cuò)誤，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制存在著諸多不符合企業(yè)發(fā)展的制度。

（二）缺少全面有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制制度。但是現(xiàn)在我國企業(yè)存在的一大問題是缺少全面有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，因?yàn)樨?cái)務(wù)監(jiān)督需要用到相關(guān)的管理權(quán)限，然后由相關(guān)管理人員和財(cái)務(wù)人員得到授權(quán)之后進(jìn)行相應(yīng)的處理。但是因?yàn)檫@些授權(quán)管理缺少一定的流程和痕跡因此導(dǎo)致這些處理并不能保證被相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)所知曉。所以就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度有所欠缺。

（三）對于會計(jì)電算化軟件的依賴性較高

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的使用為大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)核算工作提供了極大的便捷條件，因此絕大多數(shù)會計(jì)工作人員對于會計(jì)軟件的熟練程度越來越高，依賴性也越來越高。但是這些軟件并非完美無缺，目前來看還存在著一定的局限性或者限制性，比如不能分析出一些錯(cuò)誤的會計(jì)信息，導(dǎo)致一些會計(jì)核算問題的出現(xiàn)，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和全面性。

二、會計(jì)電算化中企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)

完善健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，也是治理和控制企業(yè)的重要步驟，組織機(jī)構(gòu)的健全有助于管理效果的提高和進(jìn)步。同時(shí)，層次明確的組織機(jī)構(gòu)也能夠保證企業(yè)的各級管理部門充分發(fā)揮自身的職能，有助于企業(yè)的分級管理。而且在會計(jì)電算化的大環(huán)境下我國的企業(yè)各級管理部門之間需要更充分更有效的信息溝通，因此各級管理部門職能人員在明確自身職能范圍的基礎(chǔ)上加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有效完整，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作中是不可或缺的一部分，由于財(cái)務(wù)會計(jì)工作涉及層面廣，數(shù)據(jù)多，使得企業(yè)必須要加快內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)程。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中要著重分析企業(yè)的會計(jì)憑證、賬簿、以及財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，通過深入分析這些資料，找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，從而利用便利快捷的電算化軟件加以分析研究，明確內(nèi)部審計(jì)的工作要求。

（三）提高會計(jì)工作人員的職業(yè)能力控制

在電算化的環(huán)境下，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在程度的分析、設(shè)計(jì)及運(yùn)營維護(hù)各個(gè)階段都需要進(jìn)行深入的研究，這就需要明確各個(gè)部門會計(jì)人員的職能范圍，最大程度地保證系統(tǒng)的正常工作。同時(shí)，會計(jì)核算的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)該仿照手工系統(tǒng)，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該交由不同的會計(jì)人員或者會計(jì)部門來進(jìn)行記錄，防止工作人員及工作部門之間聯(lián)合舞弊，同時(shí)也能防止企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員凌駕于內(nèi)部控制之上，以免內(nèi)部控制失效。通過這些崗位的明確分工，有助于保證會計(jì)資料的獨(dú)立性、正確性和完整性，從而在各個(gè)方面為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度貢獻(xiàn)力量。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與內(nèi)部和外部的溝通

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，充足的信息以及頻繁的信息溝通必不可少，因此必須要完善暢通的信息溝通渠道，明確部門職責(zé)。此外，企業(yè)內(nèi)部也要加強(qiáng)溝通，確保公司高層領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)完整地接收到下級傳遞的信息，同時(shí)高層領(lǐng)導(dǎo)的指示和命令也能夠準(zhǔn)確及時(shí)的在基層部門奏效。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與外部財(cái)稅、外部審計(jì)單位的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)過程控制，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，建立規(guī)范合理的流程控制。企業(yè)通過與內(nèi)部和外部的綜合聯(lián)系，能夠確保信息傳遞和信息溝通的暢通，使企業(yè)從整體上能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

三、結(jié)束語

會計(jì)電算化是當(dāng)代電子科學(xué)技術(shù)發(fā)展和會計(jì)信息收集的一大必然結(jié)果，在實(shí)行電算化之后企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理及決策效率都得到了極大的提高，但是另一方面，相關(guān)部門聯(lián)合舞弊等現(xiàn)象出現(xiàn)的次數(shù)越來越多，這說明企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著不少問題。因此，如何在保證會計(jì)電算化的正常開展基礎(chǔ)上確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行是目前我國企業(yè)急需解決的一大問題。一套良好有效的內(nèi)部控制制度不但有助于保證會計(jì)電算化工作的順利開展，也能將繁多的會計(jì)信息轉(zhuǎn)化為簡明易懂的結(jié)果，有助于企業(yè)的正常經(jīng)營及正確決策。

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（作者單位：中移鐵通有限公司濟(jì)寧分公司）