企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

陳群芳

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效益目標(biāo)、加強(qiáng)資產(chǎn)安全管理、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等而采取的一種機(jī)制和制度，能提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理能力，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、安全、完整，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，在提高企業(yè)資金利用率和利用效果方面財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也有著非常重要的作用，本文將針對(duì)以上內(nèi)容展開探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；效率

近年來，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)企業(yè)管理提出了更高要求。為適應(yīng)變化的市場(chǎng)環(huán)境，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部控制體系，合理安排財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)、人員、制度、權(quán)責(zé)等，加強(qiáng)對(duì)資金流、信息流的管控的管控，加強(qiáng)內(nèi)部管控。構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體制不僅能夠很好的解決財(cái)務(wù)管理上的問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著很大的推動(dòng)作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效保障資金安全

財(cái)產(chǎn)安全是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中最為重要的部分，也是財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)盡到的責(zé)任。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不僅能夠保證企業(yè)健康有序的發(fā)展，還能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，通過內(nèi)部控制讓企業(yè)的管理有序進(jìn)行，避免出現(xiàn)管理不當(dāng)?shù)那闆r。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部管理掌控企業(yè)中資金量和企業(yè)實(shí)際收入和支出情況，對(duì)資金的流通進(jìn)行一個(gè)合理有效的控制。企業(yè)的內(nèi)部管理控制還能形成相關(guān)部門、崗位和員工之間的監(jiān)督制約機(jī)制，運(yùn)用機(jī)制保障企業(yè)資金的安全。同時(shí)，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)資金的收支和保管業(yè)務(wù)，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，確保資金的安全完整。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)非常繁多，如果財(cái)務(wù)信息保障機(jī)制不健全將容易出現(xiàn)內(nèi)部腐敗問題，使企業(yè)資產(chǎn)流失，最終走上滅亡的道路。內(nèi)部控制作為一種以財(cái)務(wù)管控為核心的工作機(jī)制，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集、歸整、記錄等工作安全可靠，為管理層提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤、弊端，防止企業(yè)資金出現(xiàn)不必要的流失。

大量的實(shí)踐證明，完善健全的內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資的使用、流動(dòng)有很好的監(jiān)控作用，可以保證資金、資產(chǎn)安全，避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失。而且，它也加強(qiáng)了高層管理者和財(cái)務(wù)人員的相互制約，利于遏制違規(guī)操作、貪污腐敗等問題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)

（一）健全內(nèi)部管理制度

健全的內(nèi)部管理制度需要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)。基于此，企業(yè)的首要工作是綜合利用法人治理結(jié)構(gòu)、總經(jīng)理制度、財(cái)務(wù)管理部門等建立一個(gè)組織結(jié)構(gòu)健全的內(nèi)部控制體系。其中，財(cái)務(wù)管理部門作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的執(zhí)行部門，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)開展等情況擬定財(cái)務(wù)控制與管理的辦法，并在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和其他部門配合下逐步實(shí)施財(cái)務(wù)控制與管理工作，進(jìn)一步發(fā)揮自身在財(cái)務(wù)管理中的職能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控。

（二）加強(qiáng)企業(yè)管理人員的控制意識(shí)

加強(qiáng)管理階層的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)能夠讓企業(yè)的內(nèi)部控制更好的發(fā)揮其作用，不至于只有開始的制度制定，而在問題的發(fā)生時(shí)卻喪失原則。當(dāng)今企業(yè)中還是存在著管理階層不夠重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)象，這種情況的產(chǎn)生有著很大的一部分原因是管理者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管控對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的重要性，低估了其作用，這樣就會(huì)造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力度不夠，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的危害，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理階層的控制意識(shí)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

除了增強(qiáng)控制意識(shí)外，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作。第一，完善原始記錄制度和管理制度。對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的原始記錄進(jìn)行嚴(yán)格的管理，如規(guī)范格式、內(nèi)容、審核要求等，確保原始記錄標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、規(guī)范；第二，完善財(cái)產(chǎn)清查制度。企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象主要包括固定資產(chǎn)和現(xiàn)金，其中固定資產(chǎn)是最主要的。固定資產(chǎn)的購進(jìn)、入庫、出庫、領(lǐng)用、損毀、報(bào)廢等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加以嚴(yán)格管理，防止濫用、私用、浪費(fèi)等問題；第三，建立安全可靠的信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行電子結(jié)算、網(wǎng)絡(luò)化辦公，利用信息技術(shù)等提高內(nèi)部控制成效。

內(nèi)部控制的主要措施有：1.內(nèi)部牽制。如在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，授權(quán)部門與執(zhí)行部門分離開來，相互合作，相互監(jiān)督、制約；業(yè)務(wù)人員和監(jiān)督人員分離開來，不允許相互兼任；會(huì)計(jì)記錄人員和財(cái)務(wù)分析人員分離開來，保持相互工作的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)“監(jiān)守自盜”情況，防止會(huì)計(jì)信息被篡改。2.授權(quán)批準(zhǔn)。建立和完善嚴(yán)格的授權(quán)控制制度，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都納入授權(quán)管理范圍，明確授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任，保證各部門各層級(jí)權(quán)責(zé)分明，避免權(quán)責(zé)不清，越權(quán)審批，違規(guī)審批。3.崗位輪換和回避制度。企業(yè)重要職位和內(nèi)部管理控制的關(guān)鍵崗位，應(yīng)建立定期和不定期的輪換和回避制度，避免形成利益共同體的小集團(tuán)，為腐敗行為的發(fā)生埋下隱患。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著巨大作用，已經(jīng)成為企業(yè)不可缺少的重要部分。現(xiàn)代企業(yè)管理講究科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化，為了實(shí)行科學(xué)管理、規(guī)范管理，需要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金流、信息流管控，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、資產(chǎn)安全可靠，走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

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（作者單位：紹興中國(guó)輕紡城商務(wù)總部園投資開發(fā)經(jīng)營(yíng)有限公司）