關于施工企業財務內控制度的若干思考

【摘 要】目前，市場環境變得異常復雜，正是由于復雜的市場環境對施工企業所產生的重大影響，使得施工企業在實際運營過程中出現了各式各樣的財務風險，對施工企業的長期發展產生了極大地不利影響。因此，施工企業只有通過科學合理的內部控制制度，才能將各財務風險降到最小范圍內。本文首先對當前時期下施工企業強化財務內控的重要作用及必要性進行深入剖析，然后提出了強化施工企業財務內控制度的具體對策。

【關鍵詞】施工企業；財務內控；重要作用；必要性

一、引言

目前，全球經濟一體化趨勢愈演愈烈，其既具有好的一面，同時其也存在著一定的缺陷性。在后金融危機時代背景下，各個國家和地區的政府均積極應對來自各方的挑戰。對于施工企業而言，同樣受到后金融危機時代的重大影響，出現了各種各樣的風險。各個施工企業均能夠意識到自身的不足以及風險意識，均注重財務內控制度的構建，以提高企業自身應對風險的挑戰能力。本文在分析財務內控制度對施工企業的重要作用以及必要性的基礎上，提出了當前時期下施工企業開展財務內控工作的具體策略，旨在為施工企業更好地應對財務風險提供一定的依據與參考。

二、當前時期下財務內控制度對施工企業的重要作用及必要性分析

1.財務內控制度對施工企業的重要作用分析

（1）保證施工企業經營目標盡快實現。財務內控作為施工企業經營活動中的一個重要組成內容，能夠促進施工企業生產經營目標盡早實現。然而，在實際過程之中，我們也應該清晰地看到：財務內控并非一件獨立存在的工作，單獨的內部管理控制并無法很好地實現內控目標，唯有同財務內控進行有機地結合，形成一個整體，才可以真正地發揮財務內控的重要作用。

（2）促進施工企業經營管理水平地快速提升。雖然財務內控在實現施工企業經營目標當中所扮演的角色以及作用不可否認，但是因為其在成本控制、串通舞弊以及管理越權等因素的影響，施工企業財務內控工作并無法充分地發揮其自身的重要作用。通過不斷強化施工企業自身的內部控制工作，能夠很好地對上述問題進行解決與處理。例如：可以通過構建完善的組織機構、合理規范的審批流程以及完善的財務核算制度等過程，能夠很好地促使施工企業的經營效率以及質量地顯著提升，從而促使施工企業的成本支出水平顯著下降。

2.施工企業構建財務內控制度的必要性分析

目前，國內建筑行業的競爭水平日益增高，施工企業所處的市場環境也變化多端，在其實際生產經營過程當中，各種不確定的因素也頻頻發生，使得建筑施工項目微利化的發展趨勢變得越來越明顯，財務風險也進一步變得復雜。施工企業構建財務內控制度，其根本目的在于按照現代企業經營管理的內在需求，構建權責分明、管理規范的企業內部架構，形成良好的企業財務內控治理機制，構建強有效的財務內控風險評價機制，對施工企業生產經營過程中所存在的各種風險進行防范，將各種潛在的風險或者顯在的風險扼殺于搖籃狀態，從而確保施工企業各項財產物資的安全性以及完整性。

三、當前時期下施工企業財務內控中存在的缺陷分析

1.意識淡薄

目前，對于大多數施工企業而言，雖然意識到了自身發展的不足以及面臨的各種風險，但是對構建財務內控制度的認識則略顯不足。施工企業的主管領導注重的是簽訂合同、原材料的采購、開發產品的銷售以及生產的穩定性等項目，他們均認為，上述這些內容均是確保施工企業長期穩定發展的根本保障。而對于財務內控制度而言，施工企業主管領導僅僅認為是一種章程和制度，是一種形式化的東西，無需過于重視，執行起來也顯得無力。

2.治理結構形同虛設

從表面上而言，施工企業治理結構均顯得非常健全、完善，董事會、監理層以及經理層等的設置十分健全、完善。但是仔細觀察后發現，上述各種結構的設置中，存在“你中有我、我中有你”、“互相融合”、“互相滲透”等方面的現象出現，例如：董事參與經營、股東參與管理，這種形式的治理結構喪失了各個結構之間的相互制衡的效果，從而使得施工企業的治理結構形同虛設，不能發揮真正的作用。

3.未構建健全的風險防范體系

前面已敘述，因為施工企業的施工周期一般較長，使用資金量一般較大，環境變化多端，因此導致各種不確定的因素的產生，而這些不確定因素就為施工企業的各種風險預留溫床，讓其乘虛而入。雖然很多施工企業均能夠意識到風險的存在以及風險對企業自身發展的制約作用，但是并未構建一整套完善的風險防范體系，同時也未制定科學規范的風險預警體系。施工企業為了謀求更高的利潤，不能對市場進行準確地預判，為了取得階段性或者周期性的勝利，往往放棄了對這些風險進行橫向、縱向的分析與評價，也沒有制定完善的風險應急預案。當風險發生之后，只有束手無策、坐以待斃。

四、當前時期下施工企業加強財務內控的具體對策

1.強化風險意識，準確識別風險

導致施工企業發生財務風險的根本原因在于企業自身缺乏較強的風險意識，并且對風險無法做到準確評估和識別，因此當務之急就是提高施工企業的風險意識，準確識別存在的風險。實際中，施工企業應構建專門的風險管理機構，配備專業的人員擔任風險管理工作。施工企業在風險識別過程中必須明確具體的完成目標，始終針對目標進行風險評估與識別，有計劃地進行操作。此外，施工企業還要對工程投標、施工及驗收等環節階段實施的流程步驟加以嚴格評估，準確識別各環節階段存在的風險，按照企業當前的風險容忍度，找出制約企業健康運轉的風險問題，并通過各種完善的對策把風險控制在最小范圍內，不斷強化施工企業的風險防范能力。

2.構建完善的內部控制制度

具體應從以下幾方面考慮：

（1）施工企業應建立完善的組織架構。只有具備健全的組織架構，施工企業才可以順利有效地構建符合本企業的內部控制制度。施工企業組織架構以治理結構與內部機構為重點環節，為此，企業在充分了解董事會、監事會、管理層的綜合信息后，明確不同的職責，嚴格將不相容職務進行分離，分別實施決策活動、執行活動、監督活動。施工企業還應培養一批專業化程度高的內部控制人員，明確人員的崗位職責，制定有關于組織機構及業務流程方面的制度性文件。

（2）資金風險管控至關重要。資金貫穿于施工企業各個環節部分，而資金風險管控一直是施工企業內部控制需要重點攻克的難題。這就要求施工企業不斷優化調整內部控制制度，有效保障資金審批、審驗等活動正常有序運行。將健全完善的資金集中歸口管理制度落實到位，具體明確資金籌集人員的職權、資金投入部門的職權、營運部門的職權；將各種不能結合的崗位及時分離開，發揮各崗位之間的制約和監督作用；通過加強項目監督檢查及評論來準確獲悉內部資金控制情況。

（3）保證風險的有效管控，嚴格按質量規定進行。施工企業應在項目投標階段，建立科學性、規范性的業務流程，將投標項目與企業實力緊密聯系。此外，工程招標活動實施前，相關作業人員應對各個項目的信息數據加以全面掌握，保證工程投標活動高效率運行。項目合同簽訂之前，施工企業應對合同內容深入細致分析與思考，并了解對方執行合同的能力；雙方應經過深入探討，完善合同約定，摒棄一些不合理的條款，以免后續作業中財務風險的可能。

3.有效監督，落實責任制

眾所周知，項目施工過程具有動態性特點，所以施工企業通過加強監督能夠發揮規章制度的功能作用。除了做好日常監督工作外，專項監督工作也十分有必要，施工企業應確立監督覆蓋面。此外，施工企業還應針對最終的監督考核結果對表現好的監督人員加以獎勵，反之則給予相應的懲處，一旦發現問題應及時追究相關責任人的責任，做到職權的清晰化。同時，施工企業還應鼓勵外部專業審計機構參與到企業活動中，對企業存在的財務風險進行分析，并采取措施對財務風險有效防控，提高施工企業在建筑市場中的地位。

五、結論

綜上所述可知，當前時期下施工企業財務內控存在著諸多突出的問題，如：意識淡薄、治理結構形同虛設以及未構建健全的風險防范體系等方面的問題，這些問題對施工企業的長期發展以及盡早實現目標極為不利。對此，應該強化對這些問題加以解決，改善施工企業財務內控現狀，提高自身的競爭實力。

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作者簡介：

王偉（1982—），男，單位：中鐵十九局集團有限公司審計監事部。