國地稅合并對企業的影響探究

□陳瑞林

（四川省委黨校 四川 成都 610072）

1 國地稅改革概述

我國財政收入主要來源是稅收，稅收主要提供者是企業，國家財政收入直接影響著企業的經濟利益。之前，我國的國稅和地稅是分開設立的，不同稅務局對企業繳稅的管理標準沒有統一。有的稅務局比較嚴格，有的比較寬松，還出現了納稅成本高、辦事復雜和職責不明等問題[1]。

1994年之前，我國政府財政收入占全國財政收入的比重不斷下降，于是開始依靠地方財政收入來使得財政收支保持平衡。為了更好地保證財政收入穩定增長，維持國家財政調控能力，我國從1994年開始實行分稅制度，將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等3種制度。

國家進行此次稅收改革的主要目的是提高國家財政收入在生產總值中的比例以及中央財政收入占總財政收入中的比例。分稅制度的提出，使中央和地方的積極性都大大提高，完善了我國市場經濟體制。但其中仍存在很多問題，如稅收成本較高、辦事比較復雜、職能不明確等[2]。

2016年5月，我國在全國范圍內推行了“營改增”的政策，直接取消了企業營業稅稅收。實行“營改增”后，以營業稅為主的地方稅歸入中央地方共享稅中。這一政策大大縮減了地方征收稅務的范圍和金額，相關稅務機構的工作量也相應大量減少，為國地稅合并提供了良好的基礎。

隨著信息技術不斷普及和發展，為國地稅合并提供了技術支持。第十三屆全國人民代表大會全體會議表決通過了稅收改革方案草案，將省級及以下的國地稅進行合并。國地稅合并使我國稅收再次出現了統一局面。

2 國地稅合并對企業的影響

2.1 外部影響

2.1.1 提高了稅收企業的信息化水平

在中央稅和地方稅分設時，地方稅擠占中央財政收入的問題不斷發生。隨著互聯網和信息技術發展，這一問題已經能夠得到解決。先進的信息技術可以將稅收收入按照等級和比例入庫登記。但是中央稅和地方稅在不同的地區有不同的征收標準，不同地區信息系統也存在著很大的差別，而且跨地區的工作交流也非常不方便，于是國家進行了國地稅合并[3]。

兩稅合并以后，征收標準和信息化水平得到了統一，稅收管理體系也得到了完善和提高。不僅提高了工作效率、降低了成本，也簡化了辦事流程。智能化的管理體系能夠實現對稅收全過程的監測，減少了企業偷稅、欠稅等問題發生，也加強了執法力度，使得企業違規行為大大減少。從一定程度上講，這一改革也有利于提高公司形象，促進企業良性發展。

2.1.2 簡化了辦事流程

納稅成本指的是，企業在履行繳稅義務時，所要支付的必要支出和隱形支出的總和。中央稅和地方稅分設時，由于征收標準不統一，導致多重征受等現象。企業繳稅要在國稅和地稅兩個機構之間來回轉換，還要準備兩套登記賬簿。這一過程非常繁瑣，消耗了大量的人力、物力和財力。由于技術水平不足，兩個機構間信息系統不能夠進行快速工作交流。企業在兩個機構重復進行稅務查詢，也增加了企業負擔。

國地稅合并以后，解決了這些資源浪費的問題，使得企業在繳稅時更加方便、快捷，減輕了企業負擔和納稅成本，提高了企業納稅的積極性。

2.1.3 優化稅務機構人員配置

國家實行國地稅合并政策以后，相關稅務機構對于內部工作人員進行了重新分配，使企業內部人力資源配置更加優化，也使相關工作人員的水平得到了提高。國地稅合并后，稅務機構提高了服務質量和效率，可以更好地提供個性化的納稅服務。

稅收制度改革后，可以根據企業實際發展情況和目標，降低企業成本、提高企業效益。同時，可以為企業提供專業工作團隊，解決企業所遇到的稅收問題，降低企業納稅風險，推動企業持續健康發展。

2.2 內部影響

2.2.1 對財務和納稅工作的影響

中央稅和地方稅分設時，企業稅收存在著很大的漏洞。國地稅合并政策實施以來，稅務人員對企業稅收進行了更加嚴格的監督，對于企業財務信息等問題也進行了審查，使得企業稅收更加嚴格。大大減少了企業偷稅、漏稅等行為的發生，同時也推動企業內部建立了更加完善的會計制度，使公司賬務更加嚴謹和準確。

企業為了更好的發展，也會綜合考慮不同的稅收方案，以最優原則來繳納稅收，減少了資源的浪費，間接促進了企業經濟效益提升和國家稅收發展。

2.2.2 對企業稅收風險的影響

企業在繳納稅收有一定的管理風險，也是享受稅收優惠的基礎。國地稅合并以來，企業信息數據不斷增加，越來越多的稅收管理人員介入到企業監督工作中。從某種程度上講，這促進了企業的發展，也為企業稅務管理帶來了一定風險。因此，企業繳納稅收時一定要注意稅收風險監測。通過科學合理的方法減少稅收風險，提高企業財務安全。

3 國地稅合并后推動企業發展的方法

3.1 智能化和網絡化

在中央稅和地方稅分設時，隨著互聯網不斷發展，已經將稅務平臺和互聯網充分結合，使得企業有了更多的納稅空間。但不同地區對企業納稅沒有統一標準，互聯網和稅務管理融合也存在一定的問題。

國地稅合并后，互聯網稅收平臺局限性被打破。隨著智能化水平不斷提高，企業納稅系統和國家稅收系統實現了良好對接。能夠快速地獲得相關財務信息，使稅收調整更加方便快捷，也有利于企業及時根據稅收政策作出合理決策。

3.2 積極維護合法權益

中央稅和地方稅分設時，由于征收標準存在差異，使得稅務爭議問題不斷發生。國地稅合并以后，稅務執法機構有了統一標準。企業實際繳納稅收更合理，企業和稅收機構之間也實現了更方便、快捷的溝通。考慮到內部和外部因素的影響，稅收政策切實落到實處，也幫助企業維護了自身的合法權益。

稅收制度的改變難免會引起企業稅收變化。企業要克服這一問題，獲得更加健康持續的發展，就必須對自身的稅務管理工作進行改進。積極和稅收機構進行溝通，才能從稅收政策改革中獲得更大的好處。

3.3 加強稅收風險監測

企業在納稅時存在風險。這一風險是指納稅人沒有按照法律規定納稅、沒有享受到合適的優惠政策，或沒有及時規避風險所導致的企業在人力、財力和聲譽等方面受到損害的情況。

國地稅合并，使得信息化管理體系增強，企業稅收也得到了更加嚴密的監管。企業必須要提高風險意識和抗風險能力。要規范企業的行為，加強對稅收風險的管理。同時，企業還應在內部建立稅收風險控制體系。從收集信息、確定稅收管理、評估稅收風險等各個方面進行分析，并制定應對方案。明確企業面臨的風險，并將這些風險掌控合適的范圍內，防止造成重大損失。

3.4 完善企業內部監管機制

企業要減少納稅風險，就必須對風險進行預測和全方位的針對，將納稅風險管理切實融入到企業內部監管體制中。納稅風險預測應從管理環節開始。企業作出決策的瞬間，就應該考慮到依法納稅。從企業經營成本和效益出發，對企業涉及的納稅問題進行整體考慮，讓企業決策和相關業務部門對納稅風險進行綜合考慮。

企業要將納稅風險進行全方面融合，使財政和稅收部門與內部部門進行工作銜接。通過不同部門之間的信息交流，使所有過程都在掌控范圍之內。對于可能存在的風險，進行及時評估，提出針對性措施，以最大程度減少企業納稅風險。

在管理稅收風險的過程中，企業應以更加科學合理的方案對稅收風險進行預測和監督。建立有效的信息交流體系，讓企業內部交流更加便捷，管理更加規范化。還應完善企業內部控制機制，能夠對風險進行有效預測和抑制。

完善企業內部的監管機制，可以最大程度降低企業承擔的風險。讓企業發展目標能夠更加順利地達成，為企業發展提供更加安全的保障。

3.5 改善稅收效果

中央稅和地方稅分設時，由于存在很多問題，影響了企業稅收的實際效果。國地稅合并政策實施以來，企業納稅時可以進行完整的方案策劃。企業能夠根據國家的稅收政策，通過互聯網系統及時進行納稅方案調整，更加合理地繳納稅收。

在符合國家法律制度要求的前提下，最大程度減少企業納稅風險，提高了納稅效果。在企業獲得了平穩發展的同時，國家稅收也得到了提高，實現了企業與國家在經濟上的雙贏。

國地稅合并使納稅部門提高了服務水平，也使優惠政策切實落到了實處。企業繳稅時辦事程序更加簡便，便于企業提前做好規劃。企業得以更快地繳納稅收，使稅收成效較以前有了明顯提高。

4 結束語

國地稅合并的稅收制度改革，優化了企業納稅流程，推動稅收機構制定了更加完善、詳細的稅收征收和管理制度，使讓稅收工作更加完善，在一定程度上促進了企業持續、健康發展。