“營改增”后房地產企業的稅收籌劃研究

□段中菲

（重慶理工大學 重慶 400054）

1 “營改增”對房地產企業稅收的影響

“營改增”是一項普惠性的政策，為房地產企業提供了機遇與挑戰。

第一，有利于優化產業鏈。房地產行業的產業鏈條非常長，下游包括物業、裝飾以及家電銷售等，上游包括建筑企業、鋼材、水泥、配件等，企業之間違規操作的現象比較普遍，發票管理不規范。在“營改增”背景下，企業之間的業務往來將更加透明，市場競爭環境也將得到優化，這有利于房地產行業的健康發展。

第二，對于在2016年4月1日之前取得的土地并開工建設的房地產項目，一般納稅人可以選擇按照5% 的征收率核算稅額。房地產企業要根據已開工建設并取得的發票、企業的完工進度與開發項目的規模，通過選擇合理的計稅方式，給企業開拓更大的節稅空間。

第三，房地產企業內部必須擁有熟悉國家稅收政策，能夠進行稅收籌劃的工作人員。對于一些中小型房地產企業來說，能夠進行稅收籌劃的專業人才非常緊缺，這些人才既需要一定的專業技能，還需要具備綜合的協調能力，這對于房地產企業來說，是一個巨大的挑戰。

第四，由于增值稅開票軟件是全國聯網操作，這不僅有利于發票的管理，更有利于企業加強自身財務管理體制的建設。增值稅只對增值的部分征稅，避免了重復征稅問題的發生，減輕了企業的稅負。增值稅進項稅額只有在取得發票的前提下才能進行抵扣，這就要求企業必須加強對財務核算的管理[1]。

2 房地產企業稅收籌劃的對策

2.1 根據企業項目進行納稅籌劃

“營改增”改革為房地產企業提供了更廣闊的納稅籌劃空間，企業應高度重視稅收籌劃工作，培訓工作人員，充分理解稅收法規，根據企業的籌劃材料，合理地開展納稅籌劃工作。

2.2 對增值稅發票進行規范化管理

企業管理人員要改變開具正式發票需要多付發票稅款的理念，“營改增”后，要不斷創新企業當前的經營模式，合法地開展經營管理工作，為企業營造一個良好的稅收環境，保證企業的經營能力。根據公司發票管理的規定，要根據經濟業務的發生及收入的確認，判斷是否應該開具發票。要建立增值稅發票的開具檔案及發票領用登記薄，及時登記，便于后期核查。取得發票后，除了要審核發票的單位名稱、納稅人識別號、金額、稅率等各項目的真實性外，還應重點審查取得的發票是否與合同中規定的金額一致[2]。

2.3 提高納稅工作的專業性，健全企業財務管理體制

企業納稅工作應由具備稅務知識的專業人員完成，財務人員和稅務人員要不斷學習“營改增”的政策和最新的稅收法律法規，提高財務、稅務人員納稅工作的能力[3]。同時，企業內部宣傳應涉及增值稅的重要信息，讓業務部門了解“營改增”。如果在“營改增”的關鍵部分出現問題，企業要及時與稅務部門取得溝通。同時，企業財務部門還應建立合同管理臺賬，將企業的合同歸檔。

2.4 建立稅收籌劃風險管理體系

首先，建立風險識別系統。風險識別是風險管理的前提和基礎，也是稅收籌劃最為關鍵和重要的一個環節。其次，建立風險評價系統。要通過風險評價系統，進行有效的風險評價。最后，建立風險控制系統。風險控制是風險管理的關鍵內容，可以幫助企業降低風險。常見的風險控制措施包括接受風險、轉移風險、規避風險、減緩風險和利用風險等，企業可靈活選擇并加以運用。

3 結束語

“營改增”政策的執行，對于房地產企業來說不僅是挑戰，更是機遇。企業應結合自身項目的特征，分析已有的納稅項目，制定與房地產企業實際發展相符的納稅籌劃方案，減少企業損失，降低納稅風險，實現企業價值的最大化，推動企業健康發展。