企業內部審計獨立性研究

□馮 瑩

（四川城市職業學院 四川 成都 610000）

企業內部審計工作保持獨立性既能夠保證審計工作的科學性和客觀性，為企業決策提供真實、可靠的信息數據，也可以防止企業出現財務造假的現象，還可以有效控制企業內部的所有經濟活動，讓每一個企業都能夠嚴格遵守經營秩序，成為推動中國經濟發展的重要支撐[1]。

1 影響企業內部審計獨立性的因素

1.1 內部審計的法律體系

當前我國很多中小企業缺乏完整的內部審計法律體系，缺少法律法規的監督，導致企業內部審計缺乏規范性與統一性，無法把內部審計的作用充分發揮出來，影響企業內部審計工作的真實性與客觀性[2]。

1.2 內部審計的人員和機構

內部審計的人員和機構是影響企業內部審計獨立性的重要因素，但是當前很多企業內部審計人員與機構的安排缺乏合理性，嚴重影響了企業的內部審計工作。很多企業缺乏專門的審計部門，存在合署辦公的問題，審計部門與其他部門之間存在利益關聯。

1.3 內部審計人員的管理體系

內部審計人員的管理體系是影響企業內部審計獨立性的關鍵因素。企業內部審計人員管理體系缺乏獨立性，也會影響審計工作的客觀性和獨立性。很多企業擁有對內部審計人員的工資績效評價權、獎罰權、調派權，內部審計工作受到一定的限制，最終會影響審計工作的整體效果[3]。

2 提高企業內部審計獨立性的方法

2.1 保證企業內部審計組織的獨立性

企業在發展過程中，要設置獨立的內部審計機構，讓審計機構具備一定的權威性。同時企業要重視對內部審計工作的監督，保證其能夠為企業決策提供真實、可靠的會計數據。當前，企業中有3種上下級關系，即各自為政關系、雙重領導關系、垂直領導關系。我國很多企業往往采用的是雙重領導關系，但這種關系存在較多的弊端，而垂直領導關系能夠確保內部審計的獨立性。同時，企業要通過股東大會、監事會、董事會，任命審計機構的負責人，防止出現廠長或總經理操縱內部審計人員的現象。

2.2 保證企業內部審計工作人員的獨立性

企業在審計過程中，要盡量保證企業內部審計工作人員的獨立性，避免內部審計人員是由企業其他部門或會計部門直接調入的，從而破壞公司審計工作的獨立性。同時，企業要定期輪換內部的審計人員，防止內部審計人員和被審計人員拉幫結派。如果內部審計人員和部門負責人存在利益沖突，企業也需要調整工作人員的工作內容。除此之外，內部審計人員還應注重工作的保密性，沒有經過領導的審批，一律不可以向外透露工作內容。

2.3 提高審計部門的地位與權利

企業在發展過程中，要想保證內部審計部門的獨立性，需要合理提升企業內部審計部門的地位與權利。如讓內部審計人員擁有監督會計業務，更改錯誤會計賬務的權利。企業內部審計部門在日常工作中，往往都是監督企業內部財務部門的經營業務，如果內部審計人員缺乏更正權與監督權，那么內部審計人員在發現錯誤時，無法及時、正確地更正錯誤，長此以往，會讓內部審計人員產生消極心理，無法全身心地投入到工作中，不能充分發揮審計部門的監督作用[6]。同時，企業要鼓勵內部審計人員參與專業培訓，只有內部審計人員具備較為豐富的審計知識、扎實的審計經驗與技能，才能及時發現企業財務部門中的舞弊現象，不斷提升專業能力，跟上時代發展的腳步。

3 結束語

企業要想提升核心競爭力，提高經濟效益，必須要保證企業內部審計部門的獨立性，及時發現企業在運營過程中存在的財務問題，以此促進企業的健康和可持續發展。