電子商務的稅收問題探索

□董鵬飛

（西北農林科技大學 陜西 咸陽 712100）

電子商務的普及為稅收工作帶來了很大的壓力，也帶來了一系列的新問題。筆者首先分析了電子商務環境下稅收問題，然后依據問題提出了一些簡單的意見和建議。

1 電子商務稅收存在的問題

1.1 稅收政策沒有針對電子商務企業制定優惠政策

在當前的稅法中沒有針對電子商務有專門的優惠政策，盡管一些地方出臺了一些優惠的辦法，但是這些辦法并不阻礙稅收部門要向電子商務企業征收和傳統企業一樣的稅種。

1.2 缺乏電子商務稅收體系化的管理

一方面是沒有法律的明文規定，對于電子商務的稅收問題怎么管，如何征收，如何進行優惠等；另外一方面是一些地方稅收部門對于電子商務企業存在管理不嚴的現象，對他們的稅收存在少征或者不征。最為關鍵的是，電子商務稅收管理系統在各地方稅收部門還尚未建立或者完善。

1.3 稅收管理不利于公平競爭

在公平競爭的表現中，電子商務企業與一般的常規企業的稅收政策是一樣的，但是由于監管和征管的方式差異，可能形成一定的不公，那么就較容易造成管理的不規范和不公平。再一方面是電子商務企業的普及和鞏固發展，在一定程度受到了政策的鼓勵。在政府方面，電子商務作為新興的、被政府全面推廣的產業模式，那么在產業推廣中，一些地方政府會以稅收減免和優惠政策來吸引企業，因此這樣就造成了不利于良性競爭的環境。

1.4 電子商務稅收目前難以和國際接軌

如何應對跨國電子商務的稅收也成為了一個新的問題。我國國內不完善的管理體制及稅收體制將在一定程度上影響我國電子商務行業的國際化。電子商務行業的國際接軌也要求國內管理體制與稅收體制的國際接軌。另外，眾多國外電子商務巨頭也正計劃或已進人中國巨大的市場，如何對跨國電子商務進行稅收管理也是我國不能回避的一個問題。

2 電子商務稅收問題解決的建議

2.1 加快立法，依法稅收

電子商務稅收的法律缺位，給電子商務的持續健康發展帶來了極大的隱患，要加快立法。對于電子商務企業執行什么樣的稅收征管標準，要如何區別小微企業，如何區別電子商務企業，如何在稅收管理中做到有法可依，一方面是要形成法律條文，要區別對待；再一方面是通過制度的管理和法律的規范來形成稅收工作的標準，通過完善立法和依法稅收解決上述問題。

2.2 建立電子商務稅收管理網絡平臺

對應電子商務的稅收工作，要建立完善的網絡管理平臺，通過建立無紙化辦公和網絡報稅平臺來更好地服務于電子商務企業。建立互聯網渠道，掌握電子商務企業的營業情況和稅費標準。建立完善的信息管理渠道，一方面是搜集資料，再一方面是要通過網絡渠道進行便利性的稅收服務平臺的搭建。

2.3 優化電子商務稅收管理

由于電子商務具有交易主體的可隱匿性，以及部分交易物的無形性，交易者在一定程度上存在距離、時間、空間以及彼此之間的商業習慣不同等特點，特別是在交易的過程中，稅收政策的執行也是一個很關鍵的問題。在這個過程中，電子商務企業的稅收管理部門一方面要有效地從第三方的管理角色轉換到參與者的角色上來。有效地實施監管和征收。在一方面是職能部門要通過監管來凸顯職能部門對行業政策的執行。對于電子商務企業的稅源培養和稅收問題的解決，政策執行部門要根據地方法規對稅法的執行和實際情況制定出相關聯的執行標準，而且要實施高效的網絡監管手段，并且通過環境的改善和執法的實踐經驗，對電子商務企業提供法律監督。

2.4 積極推進與國際接軌

要完善稅收管理辦法和法律條文，根據電子商務企業的跨國運營的特點，實現與國際稅收管理接軌。一方面服務于國內的企業，再一方面是服務好跨國的電子商務企業，同時也確保稅收工作的持續開展。針對不同的政策、環境和征收模式，以及監管的方式都要做到科學管理。

3 電子商務稅收問題解決的具體策略

電子商務稅收是一個比較新的話題。在當前電子商務持續發展、商品高度網絡化的環境下，電子商務稅收問題既要確保征收工作的順利開展，還要通過健全管理制度、加快立法等手段來解決制度化的體系問題。通過優化網絡平臺，建立多元化的征收渠道；以電子商務的稅收項目為主要目標；構建具有網絡管理特征，實現多方監管的稅收管理平臺；積極地推進稅收管理工作的創新，明確針對跨國電子商務業務的管理目標，制定管理制度，從而完善稅收管理的死角。

3.1 合理開展征收工作，制定對應的征收額度

在這個基礎上要明確電子商務稅收征收的對象，要征收哪些科目，明確征收的辦法。一些不同性質的企業，營業狀況具有差異的電子商務企業，稅收管理部門要通過制定管理辦法對法律條文進行實彈的補充，確保電子商務稅收工作的開展。

3.2 根據網絡化的特征，構建網絡化的管理辦法

電子商務的交易具有一定的私密性和隱蔽性。但是在交易的過程中，產生的稅收費用也是較大的，所以傳統的監管方式和征收方式都不能滿足當前稅收工作的需要。因此，通過網絡監管、網絡征收，對電子商務企業的運營、管理、稅收科目進行監管是非常必要的。強化目標管理不僅僅是要按時、合理地征收各項稅收費用，而且要通過網絡化的管理，完善信息渠道的綜合管理。

3.3 要將稅收管理的具體內容轉化成以服務取代監管、以溝通取代硬性的制度管理

優化管理的另外一個重要內涵就是要完善標準，不能根據傳統的稅收管理辦法去預測、判斷稅收費用的多少，而是要通過標準明確企業的稅費有多少，如何征收，對于一些科目的監管也必須要借助網絡化的信息來科學管理。同時，在跨境電子商務的開展中，電子商務企業稅收問題的解決不僅要面向國內的電子商務企業外向型的業務產生的稅費管理，而且要研究國際間電子商務企業稅收管理的政策，根據不同國家、不同區域的稅收管理標準，制定差異化的稅費標準。尤其是跨境業務的運營中，電子商務企業產生的一些稅收問題不僅關系到企業的發展，還關系到電子商務稅收政策的完善。對商品銷售、監管模式、征收狀況，要根據不同的企業性質、不同的運營模式區別對待，更為主要的是要將電子商務的國際化運營實現多元化的接軌。