中小企業稅務風險管理研究

吳勛賢

摘要：近年來，我國中小企業發展迅猛，在國民經濟以及社會發展中具有不可替代的作用。然而，與大型企業相比，中小企業內部管理制度不夠完善、風險識別和承擔能力較弱，同時更缺乏稅務風險管控意識，導致企業成本增加。在新一輪財稅政策改革下，中小企業更需要得到稅務風險管理方面的專業指導，來做好稅務風險防范的工作。本文在闡釋稅務風險含義的基礎上，針對中小企業稅務風險的成因，提出稅務風險的防范措施。

關鍵詞：中小企業 稅務風險管理 措施

一、引言

一直以來，中小企業是推動國民經濟發展的中堅力量，是最具活力的企業群體。“十三五”期間，政府就中小企業出臺了一系列稅收優惠政策，將對中小企業產生重大影響。稅務問題對中小企業影響至關重要，影響企業的生存和發展。隨著“營改增”稅制改革地不斷完善，中小型企業享受的稅收優惠也會得到顯現，新的稅制改革必然引導企業更好地進行產業升級和結構調整。

二、稅務風險管理理論概要

稅務風險的管理，是企業內部控制中對于稅務方面的管理。它是對納稅籌劃過程中可能發生的風險進行識別、衡量評估、分析評價，并進行防范和控制。中小企業稅務風險主要包括：企業納稅行為不遵循稅法規定，遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害；企業經營決策和日常活動適用稅法不準確，沒有充分利用優惠政策，增加了企業負擔。

三、中小企業稅務風險成因分析

（一）中小企業涉稅人員業務素質較低

一般來說，涉稅人員業務素質的高低直接影響企業的稅務風險。但是由于涉稅人員業務素質的限制，辦稅人員并沒有對財務、稅務等法律法規理解深入，以及充分了解和掌握涉稅業務，給企業增加了不必要的納稅風險，主要體現在：

混淆財務會計與稅務會計之間的差異。由于稅務會計與財務會計的目標、遵循的基本準則不同，稅法與會計準則之間仍然存在較大的差異。財務工作者容易混淆在資產、負債和收入、費用的確認與計量、固定資產攤銷方法與年限、視同銷售、分期收款等日常業務處理與稅法之間的差異；費用扣除不準確；對支出的資本化或費用化處理不當；成本、費用在各項目之間劃分不清晰；納稅籌劃不當，籌劃方案存在漏洞或者籌劃方案不夠全面和詳細以及不能適應外部環境的變化。

（二）會計核算制度不夠完善

會計基礎工作薄弱是造成我國中小企業稅務風險的主要成因，主要體現在：賬簿開設不規范，科目設計不完整；發票管理不完善，造成相關稅務手續不齊全；成本計算和費用計提缺乏相關手續；原始憑證不完整、不規范。

（三）國家財稅政策方面的影響

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總會隨著經濟環境的變化而不斷調整。當前，我國經濟發展進入新常態，全面深化改革進入關鍵期，為增強中小企業發展活力，國家和地方政府出臺了一系列稅收優惠政策。另外，為適應經濟轉型和配合財稅改革，政府對不同地區、不同行業出臺了不同的稅收政策。因此企業把握稅收政策的難度就增加了。

四、稅務風險防范措施

（一）提高涉稅人員的業務水平

首先，企業管理人員要增強自身的稅務風險意識，隨時保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過主動學習、外部培訓、專業咨詢等方式，幫助財務涉稅人員及時掌握最新的稅務知識，提高規避稅務風險的能力，可以相對保證納稅的準確和適度籌劃。在進行納稅籌劃時，要理論聯系實際，從企業的風險識別情況出發，制定合理的稅務風險防范措施。

（二）加強內控制度建設

企業內部控制制度是風險管理的重要內容，建立健全內控制度，是防范稅務風險的重要途徑。為此，企業可以參照《企業稅務風險管理指引（試行）》中的引導，針對企業自身經營情況、稅務風險特征和已有的內控體系，設計出合理、合法、有效的稅務風險管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、納稅申報和稅款繳納等工作的規范化。同時強化內部審計工作，設立稅務風險管理組織機構，定期邀請第三方機構對企業涉稅風險進行全面檢查與評估，防范稅務風險的發生。

五、結束語

總之，中小企業稅務風險貫穿于企業稅務管理的整過程，對企業稅務風險管理的研究是企業發展的必然。要想有效地控制企業的稅務風險，只有結合企業運營控制、日常管理等自身情況，以企業稅務管理流程為主線，參照先進企業的管理經驗，構建一個能融入企業風險管理體系的企業稅務風險管理系統，才能更好地防范稅務風險。