簡析如何做好現代企業的出納工作

張琳琳

出納工作是企業會計工作的基礎，也是企業經營活動的第一道關口，是一項管理貨幣資金、票據和有價證券等業務處理的會計工作。出納也可以說是一種獨立的會計崗位，承擔著諸如銀行結算、會計收付、資金核算、證券保管等最為繁瑣和基礎的財務性工作。可見，出納工作能為企業提供第一手的會計信息，也是現代企業實現會計工作科學化和制度化的重要前提，現代企業出納業務對提高企業財務管理水平、規范企業會計工作具有舉足輕重的意義。

一、出納的工作內容和特點

（一）工作內容

出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。可見，出納的工作內容都與企業的資金流動有關。

（二）工作特點

1.社會性

簡單來說，出納承擔著企業收錢、付款以及存款的工作。通過工作內容我們不難看出，出納工作是企業和社會資金聯系的橋梁，只要企業中有資金往來，就一定會與出納工作扯上關系，也就是說出納員就會與相應的部門產生經濟活動，這些活動和個人、企業、社會乃至整個國家的經濟活動都會產生一定的聯系。

2.專業性

出納工作有一定的專業性。這一崗位上的工作人員，一般都經過了專業培訓或接受過相應的職業教育，具備一定的會計專業知識和基本的業務能力。

3.時效性

出納工作的完成有一定的日期限制，比如何時發放工資、何時對銀行賬單進行核對等等。就每家企業來說，這些時間都是規定好、需要嚴格遵循的。現金和銀行的存款必須每日清點、每月結算、多次核對，一旦出現問題可及時發現、及時挽救。對于企業來說，資金動向明確，更利于企業的投資和發展；對于員工來說，工資按時發放，有利于員工情緒穩定，增強對企業的信心和凝聚力。因此，按時完成出納工作，可以促進企業健康發展。

二、出納工作中的常見問題

（一）內控不嚴謹

出納工作較多的關注點放在了資金總額上。出納工作中，設置了總額控制的管理措施，其中包括現金、存款、長短期投資等總分類的賬單，對于投資和資產進行總額控制，這能解決一部分資金控制問題，但是也會出現一些漏洞，主要是因為這種管理措施要求資金總額核對正確就可以，要求的僅僅是賬面上的完整性和數字相平衡，即每筆賬和每筆賬之和等相符合就行。

（二）出納人員利用職務之便撈取個人利益

出納人員大多受過專業知識和技能的培訓，這些人如果利用職務之便撈取個人利益，很難被發現。這些人通過做假賬、開具假發票假收據等手段，徇私舞弊，將企業的資金變成自己的錢。還有些工作人員通過改動領導簽過字的報銷憑證，改動小數點或者是改動數據，花的少，報的多，多出來的部分就是自己的了。更有甚者，模仿領導簽字，無中生有，將自己消費的票據予以報銷。

三、如何做好現代企業的出納工作

（一）加強內部管理

上文提到，會計工作存在不合理之處，企業資金總額不出問題、賬面漂亮，并不代表其中沒有問題。所以，要加強該項工作的內部控制，每筆資金、每個方面的資金由專人把控，最后多個人的賬目進行匯總，和總額資金進行對比，查找賬目中的問題。按照會計內部規范嚴格設立崗位，盡量避免一人多職的現象，出納人員不得擔任采買或其他經濟活動的經管人，不得保管資金。

（二）選拔合格人員

出納工作專業性強，這項工作對于企業的正常運行和快速發展都有著重要的意義。因此，企業應選拔和培養優秀的出納人員。選拔出納人員時，首先考慮的是其專業能力和業務水平，其次更要考慮他們的道德品質，對企業是否忠心、為人是否正直、是否廉潔可靠、是否有貪污等類似前科，這些都是考察的重點內容。

（三）工作程序化

出納工作必須制定相應的流程，使每一項小的工作分支都要程序化，每一筆資金都必須清楚地知道它的流向和用途。對每一筆賬目必須有驗收、審核、復核和審批等步驟，要多次審核、查找漏洞，避免出錯。

（四）加強業務培訓

企業定期進行業務培訓活動，幫助出納員提升專業素質和業務能力。在關注工作能力的同時，也要加大宣傳教育的力度，增加相關法律法規的教育培訓，讓工作人員形成愛崗敬業、遵紀守法的良好品質。

（五）出納人員廉潔自律

出納工作中發現的挪用公款、報假賬等中飽私囊的行為，視其情節嚴重程度，都會根據法律和企業相關管理制度給予處罰。所以，出納人員必須懂法守法，必須嚴格筑起思想防線，清楚非法行為的后果和所要承擔的法律責任，時時警醒自己要廉潔自律，只有這樣才能把本職工作做好。

①陳秋宏：《淺論現代企業財務管理中出納工作重要性》［J］，《農民致富之友》，2012年第14期

②陳立珍：《淺議如何做好出納工作》［J］，《會計師》，2015年第1期

③王文霞：《淺論如何做好現代企業的出納工作》［J］，《勞動保障世界》，2016年第5期

④王燕峰：《淺談如何做好出納工作》［J］，《內蒙古科技與經濟》，2006年第1期

⑤李興權：《論企業內部控制的構架設計》［D］，昆明理工大學，2002年