銀行機構“以資抵債”問題思考及建議

●紀永亮 劉向進

“以資抵債”是指借款人或擔保人到期不能足額償付貸款本息時，貸款行根據有關法律法規與債務人簽訂以資抵債協議或通過法院裁決取得債務人或擔保人有效資產處置權，是債務人或擔保人以其有效資產頂抵金融機構貸款本息的一種財產轉移方式，是銀行化解不良貸款的一種有效手段。在實際業務中，盡管銀行不良資產大都設有房產、土地等抵押物，但銀行實施“以資抵債”的意愿普遍不強。

一、“以資抵債”實施過程中存在的困難

（一）“以資抵債”稅費負擔問題

根據物權法及稅法相關規定，抵押物收取后應立即辦理過戶手續。法院裁定的以物抵債，抵債人多數無法配合辦理過戶手續，過戶相關稅費全部由銀行承擔，增加了銀行的抵債成本。若抵押物是房產土地類的，在保管階段還需繳納房產稅和土地使用稅，即便銀行未實際使用，也無法享受稅費減免政策。稅費問題影響了以資抵債的經濟效應，甚至有時會給銀行帶來負資產，導致銀行實施“以資抵債”的積極性不高。

（二）抵押物抵債金額高于債權金額導致銀行無法抵債

一般而言，法院鑒定中心委托評估機構評估，因評估機構收費和評估價值相掛鉤，因此通常情況下評估價格遠高于其能變現的價格，即便抵押物流拍后，拍賣底價仍超過債權金額，法院往往要求銀行補交差價以實施“以資抵債”。但《銀行抵債資產管理辦法》（財金〔2015〕53號）第二十四條明確規定：“抵債金額超過債權本息總額的部分，不得先行向對方支付補價。”因此，銀行難以實現“以資抵債”。

（三）抵債資產管理難度大、成本高

抵押物的情況復雜多樣，銀行在人員、場地、距離等種種因素的限制下往往難以妥善管理抵押物，一旦出現事故、災害，銀行不僅要蒙受資產損失，還要被追究管理責任。持有期間，抵債資產不僅耗費大量人力、財力，還隨時可能引發責任追究，因此將抵債資產視為“燙手山芋”，不愿輕易抵入。

（四）抵債資產難以在有限時間內實現處置價值最大化

《抵債資產管理辦法》中規定，商業銀行因行使抵押權、質押權而取得的不動產或者股票，應當在取得之日起兩年內處置。然而，評估、過戶手續以及各類稅費繳納，將耗費大量的時間。同時，目前二手交易市場尚不完善，交易變現渠道不暢，“賣無人買”。此外，受資產市場價格波動影響，處置時間的緊迫性與處置價值的最大化兩者之間往往存在矛盾。因此，銀行更傾向于將抵押物置于賬外，以規避限制。

二、建議

（一）適當減免銀行以資抵債相關稅費

銀行接收和處置抵債資產是以償還貸款為目的，而非以經營或自用為目的，抵債資產的接收和處置不同于普通交易行為，而是銀行在特殊情況下為收回貸款所采取的被動措施。鑒于銀行接收和處置抵債資產的特殊性，建議適當減免相關稅費。

（二）提高抵債資產價格評估的合理性

一是改變法院指定評估機構的模式，讓銀行自主選擇評估機構，從而客觀真實評估抵債資產價值。二是規范評估機構工作程序，完善行業規范，統一評估標準，并組織有關部門定期抽查評估機構的評估結果，防止抵債資產價格確定的隨意性。三是改變評估機構以評估值收費的方式，通過制定政策法規或引導市場機制轉變來約束評估機構，如對多次流拍或成交價低于評估價一定比例的，可以拒付或少付評估費。

（三）適當放寬抵債資產處置時限要求

目前政策法規規定銀行抵債資產兩年內必須處置，但在當前經濟環境下，部分抵債資產的市場行情處于低谷，嚴格限定兩年內處置可能錯過資產處置的最佳窗口期，難以實現資產價值回流的最大化。因此，建議對部分不涉及技術性貶值，且有一定增值空間的抵債資產，酌情延長處置時限。

（四）加大對抵債資產違規行為的處罰力度

目前銀行在抵債資產管理中存在的抵債不入賬、抵債不過戶等違規行為，不僅違反了財經紀律，也易滋生腐敗和發生產權風險。相關部門應加大監管和處罰力度，化解金融領域日益顯現的不良貸款風險。■