探析財稅信息化背景下的稅收實務項目化教學

田仕華

[摘要]“金稅三期”工程的上線完善了稅收風險預警防控管理系統和核心征管系統納稅評估功能。如何在財稅信息化背景下將金稅三期操作的具體要求滲透于稅收實務的日常教學當中，使學生能在進入工作崗位后快速地達到企業在稅務處理上的要求是會計教學工作中應當思考的問題。本文根據稅收實務課程的特點，從項目化教學切入，結合信息化大數據的內涵對稅務課程的教學進行探討。

[關鍵詞]金稅三期 大數據 項目教學法 稅收實務

一、財稅信息化對稅收課程的影響

（一）財稅信息化的成效

2017年全國首個統一的國地稅征管應用系統“金稅三期”上線。簡單地說，它就是一個強大的大數據評估及云計算的稅收征管系統。“金稅三期”系統依托于互聯網，集合大數據評估和云計算功能，是一個功能強大的智能稅收系統。它改變了原來不同的行政主管部門要求報送的數據是通過不同的系統分別報送的局面，在一定程度上解決了數據的重復報送和口徑不一的問題。依托于這個功能強大的系統，各級行業主管部門實現了大數據共享。企業的證據鏈都在系統中，企業開票量異常、企業失聯、稅負率異常，都能被系統監控出。針對系統預警的數據異常情況，主管部門完全能夠針對性地調用行業數據比對，核查數量相關性，比例相關性，通過百度等搜索引擎獲取諸如實際關聯公司、關聯業務、經濟案件的法院判決結果等信息數據。一旦不匹配就會被指控出來，這對企業誠信納稅提出了更高的要求。

（二）稅收課程的改革方向

“金稅三期”上線之后，大大提高了對企業發票管理的重視程度。尤其是“營改增”的企業，要求企業按規定索取合規的扣稅憑證，在規定時間內到主管稅務機關進行認證。對專用發票的嚴格管理使得在稅收實務的課程中對發票的真偽辨別、貨物來源、發票來源的合法性、售貨方的納稅人資格等成為講解實務的側重點。對應的稅務風險管理和增加風險防范意識有必要作為考核的重點。教學專業組應在強化納稅實務基本技能教學基礎上提升學生在財稅信息化知識，在納稅實務的教學活動中也應增加專業化、科技化的教學工具，如網絡教學、公共社交網絡平臺教學等多種教學手段。此外，應增加學生走出校園走進企業走進稅局的機會，參觀學習如何進行納稅申報、稅務登記、發票領購、稅種核定、辦理社保業務等，并了解各項業務資料填寫及所需材料，以及學習最新的稅收知識和政策。讓學生切身感受社會對財稅工作的需求從而實現教學活動與實際要求有機結合。

二、項目化教學如何緊跟信息化改革的步伐

項目化教學是以工作過程為導向設計教學任務，是行為驅動教學法的一種。《稅收實務》課程的項目教學法的進行要以科目的課程標準為參考，通過模擬實際報稅項目，引導學生學習網上報稅的流程。“金稅三期”上線后的稅務環境和稽查力度是前所未有的。因此，在財稅信息化的背景下，培養財稅專業學生的動手實踐能力和強調職業道德的重要性都迫在眉睫。

（一）提升稅務信息化教學的比重，巧妙設計單元任務

課程單元設計師對每一次授課的全面設計，包括確定具體教學目標、設置單元任務、設計教學過程、制定評價標準。在設計過程中，要打破傳統章節式的任務導向，避免單元設計之間缺乏關聯，否則培養從學生只能適應單一稅種的申報，而缺乏綜合辦稅能力。

在財稅信息化的背景下，單元設計還應當根據學生的特點和合作企業的情況適當地選擇項目內容。將教學目標從算稅的準確性轉變為關注報稅過程以及防范稅務風險上來。加強學生對財稅信息化建設和金稅工程項目的了解。例如，讓學生觀察報稅的過程，學習報稅所需的材料和網上報稅的操作，講解稅務舞弊的案例，從中培養學生的辦稅能力和提升學生的風險意識。

（二）提升教師信息化操作能力，認真積累項目化教學資源

“金稅三期”倒逼企業加強內部管理。作為教師應該認真對待新形勢下的稅務課程的教學，認真研讀國家最新稅收政策，積累并更新教學內容，并將關注點落在稅收和財務管理的融合上。其次，為了在納稅實務課程教學中體現財稅信息化建設的具體要求，任課教師要認真學習現代信息技術，提升自身的財稅軟件操作水平，熟練掌握如增值稅防偽稅控系統中的開票系統、網上認證系統、抄報稅系統、發票查詢統計系統等。在教學資源的積累方面，教學資源薄弱的專業組可以與涉稅服務中介機構合作。這些機構服務的類型企業比較多，有更多的數據資源和專業團隊，他們介入企業的稅務管理和財務決策往往都是教師教學中珍貴的案例資源。

（三）發揮信息化實訓的作用

當前高校的財會類專業都越來越重視實訓教學。在稅收教學上，強調稅務實訓軟件的應用，不斷開設稅務實踐課程增加稅務操作環節。“金稅三期”打造的互聯網電子稅局中，所有的涉稅事項包括稅費申報、涉稅查詢和納稅咨詢均可以在網上完成。但已有的稅務實訓軟件往往是一個相對理想的操作環境。因此，在強調財稅信息化實訓的基礎上，學校應加強與當地企業的合作，為學生提供近距離地接觸納稅實務操作的機會。