企業(yè)內(nèi)部審計影響因素研究

摘要：當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)的數(shù)量隨之增多。在這樣的情況下，企業(yè)的規(guī)模也會隨之?dāng)U張。想要企業(yè)在激烈的市場競爭中立足，就應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部的審計工作。主要因為企業(yè)內(nèi)部審計工作和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和運行有著密切的聯(lián)系。同時，企業(yè)的決策還會受內(nèi)部審計的影響。因此，社會各界人士廣泛地關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，分析了影響企業(yè)內(nèi)部審計的因素，重點闡釋了企業(yè)內(nèi)部審計的保障措施。希望通過這些措施能夠強化企業(yè)內(nèi)部審計，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；影響因素；保障措施

1.內(nèi)部審計相關(guān)概述

1.1內(nèi)部審計的概念及意義

內(nèi)部審計主要是在單位組織內(nèi)部，對管理部門進(jìn)行獨立性檢查、評價和監(jiān)督的一種活動。其既可以對企業(yè)內(nèi)部工作內(nèi)容進(jìn)行檢查，還可以對企業(yè)會計信息的真實性和完善性進(jìn)行監(jiān)督與檢查。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員設(shè)置在單位內(nèi)部，從本質(zhì)出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部審計工作就是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)控制、經(jīng)濟(jì)評估等相關(guān)職能。企業(yè)在管理中進(jìn)行的審計工作就是為了審查經(jīng)濟(jì)的收支狀況，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)有效運行奠定基礎(chǔ)和前提。

1.2內(nèi)部審計的內(nèi)容

一般來說，內(nèi)部審計的主要工作有：在合規(guī)性、合法性下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督，防止出現(xiàn)浪費等現(xiàn)象的發(fā)生。之后便是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利展開，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。最后在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上加強國有資產(chǎn)的管理，為提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力。

1.3內(nèi)部審計的特征

第一，企業(yè)內(nèi)部審計的對象是確定的。主要是針對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動。第二，企業(yè)內(nèi)部審計的范圍比比較廣，可以對整個單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，也可以對部門的工作效率等進(jìn)行管理。第三，企業(yè)內(nèi)部審計具有監(jiān)督和服務(wù)雙向職能。

2.影響企業(yè)內(nèi)部審計的因素

2.1內(nèi)部因素

2.1.1企業(yè)組織文化

企業(yè)組織文化是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展和進(jìn)步的過程中需要長時間下才能夠在單位內(nèi)部形成特色的文化，能夠保證企業(yè)員工形成正確的價值觀念、團(tuán)隊精神、行為規(guī)范和經(jīng)營準(zhǔn)則等。員工在企業(yè)文化的引導(dǎo)下能夠提升對崗位的認(rèn)知，員工的使命感和責(zé)任感都能夠得到激發(fā)。但是，企業(yè)單位內(nèi)部的審計人員在工作的過程中會遇到問題。企業(yè)內(nèi)部中涉及的審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范并不能對這些問題進(jìn)行合理的解決。如果企業(yè)內(nèi)部能具有優(yōu)秀的文化，就能夠提升企業(yè)審計人員進(jìn)行內(nèi)部的管理。

2.1.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

想要提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，還應(yīng)該重點關(guān)注內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性。通常情況下，只有企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)獨立起來才能夠展現(xiàn)出較高的權(quán)威性，這就需要內(nèi)部審計人員能夠結(jié)合審計部門的職責(zé)，提升審計的質(zhì)量。但是，當(dāng)前我國很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都忽視了企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立建立，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計單純由財務(wù)部門來承擔(dān)相關(guān)職責(zé)。在這樣的情況下，就會嚴(yán)重降低企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。由此可見，企業(yè)單位內(nèi)部的機構(gòu)創(chuàng)建的獨立性和權(quán)威性會促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的發(fā)展，提升審計的質(zhì)量。

2.1.3內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)高低和審計工作的質(zhì)量成正比。企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)高、職業(yè)道德高尚、技能精湛等才能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展和進(jìn)行。現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部審計工作也不僅僅受財務(wù)審計職能的束縛，主要轉(zhuǎn)化為以管理和審計為主的內(nèi)部風(fēng)險控制方式。由此可見，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該提升審計人員的專業(yè)技能發(fā)展。

2.1.4內(nèi)部審計程序

科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部審核體系能夠引導(dǎo)企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和管理，并提升企業(yè)內(nèi)部的審核質(zhì)量。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審核應(yīng)該具有計劃、實施、報告、結(jié)論、復(fù)審和檔案等相關(guān)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都是不可或缺的。企業(yè)在運行的過程中不能夠僅僅為了省事而忽視任何一個環(huán)節(jié)。

2.1.5內(nèi)部審計技術(shù)與方法

現(xiàn)代企業(yè)中涉及的審計方法和技術(shù)十分重要，而且審計技術(shù)和方法在整個企業(yè)內(nèi)部審核工作中占據(jù)著不忽視的地位，方法和技術(shù)并不是單獨存在的，而是需要和其他環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)。當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計職能發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，并且在很大程度上提升了對企業(yè)內(nèi)部審計人員的質(zhì)量要求。現(xiàn)階段，科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展和進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各個方面都得到了普及。在這樣的情況下，很多企業(yè)的內(nèi)部審核質(zhì)量就轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的審核形式。同時，在企業(yè)內(nèi)部合理運用審計軟件就能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的功能。

2.2外部因素

通常情況下，外部環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部審計工作也會產(chǎn)生重要的影響。在這樣的情況下，主要涉及的影響因素就是政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境等，這些環(huán)境的存在會在一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部審核的效率和質(zhì)量。

2.2.1政治環(huán)境

政治環(huán)境成為提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要支撐。法律環(huán)境主要是指國家制定出的法律法規(guī)政策環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部為工作人員創(chuàng)建良好的法律環(huán)境就能夠在很大程度上保護(hù)相關(guān)工作人員的權(quán)益，能夠讓審計人員在進(jìn)行工作的過程中合理行使自己的權(quán)利。

2.2.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要就是指國家在發(fā)展過程中體現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)水平，同時，經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策都是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要體現(xiàn)，不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生不同的影響。

2.2.3社會環(huán)境

社會環(huán)境主要就是指社會公眾依據(jù)自己對企業(yè)的文化和工作環(huán)境產(chǎn)生的理解和認(rèn)知。社會環(huán)境能夠為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供更加堅實的準(zhǔn)備和保障。

3.完善企業(yè)內(nèi)部審計的保障措施

企業(yè)內(nèi)部審計和企業(yè)的發(fā)展有著密切的聯(lián)系。企業(yè)組織文化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置都會嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部審計工作。這對企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步均產(chǎn)生了一定的影響，會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成一定的損害。因此，企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)該完善內(nèi)部審計工作，制定出相應(yīng)保障措施，以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。下面便重點闡釋了完善企業(yè)內(nèi)部審計的具體保障措施。

3.1創(chuàng)建良好的企業(yè)組織內(nèi)部文化

組織文化是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展和進(jìn)步的過程中會需要長時間才能夠在單位內(nèi)部形成的特色文化，保證企業(yè)員工形成正確的價值觀念、團(tuán)隊精神、行為規(guī)范和經(jīng)營準(zhǔn)則等。在企業(yè)內(nèi)部文化發(fā)展的過程中，優(yōu)秀企業(yè)文化能夠在很大程度上提升員工工作的主動性和積極性。員工在文化的引導(dǎo)下還能夠提升對崗位的認(rèn)知，員工的使命感和責(zé)任感都能夠得到激發(fā)。因此，企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)該建立良好的內(nèi)部文化。比如，企業(yè)可以創(chuàng)建單位文化發(fā)展體系，能夠結(jié)合員工發(fā)展的具體情況，為員工制定出相關(guān)的文化發(fā)展途徑。培養(yǎng)員工團(tuán)結(jié)協(xié)作、創(chuàng)新發(fā)展和勤奮艱苦的精神。在良好組織文化的熏陶下，企業(yè)員工才能夠朝著正確的方向發(fā)展，才能夠為自身發(fā)展奠定基礎(chǔ)和前提。

3.2合理設(shè)置內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門獨立存在能夠在很大程度上影響著企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。審計部門的隸屬級別高才能夠為審計質(zhì)量和效率提供堅實的保障。另外，審計部門的隸屬層次提升，就應(yīng)該隨之提升審計部門的獨立性。但是，這些行為并不意味著審計部門的范圍不會受到限制。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該積極創(chuàng)建合理的審計部門并進(jìn)行更加合理的運行和發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中應(yīng)該積極響應(yīng)自身發(fā)展目標(biāo)，能夠保證內(nèi)部審計得到董事會和最高管理層的監(jiān)督和管理。在監(jiān)督和管理的過程中能夠合理進(jìn)行溝通和交流，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置審計委員會，在內(nèi)部實行審計部門的管理。

3.3建立高質(zhì)量的人員內(nèi)部審計隊伍

企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容比較繁重，相關(guān)工作人員的工作會涉及多個方面。因此，在企業(yè)內(nèi)部必須建立高質(zhì)量的人員內(nèi)部審計隊伍，還需不斷提升審計人員的工作效率和綜合素質(zhì)。只有這樣才能夠保證審計人員的工作符合企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展和要求。從審計工作崗位的人員要求角度出發(fā)，審計人員的審計能力需逐漸提升，還應(yīng)該掌握相關(guān)管理能力和水平，并不斷提升企業(yè)工作人員的管理能力。在這樣的情況下，提升企業(yè)工作人員的管理和法律知識，使企業(yè)工作人員的工作和知識面得到擴(kuò)寬。因此，企業(yè)應(yīng)該更加重視審計人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作。與學(xué)校建立合作關(guān)系。在院校內(nèi)部創(chuàng)建人才選拔機制，并不斷壯大企業(yè)的內(nèi)部審計人才隊伍。企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)該定期對相關(guān)審計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并提高審計工作的質(zhì)量和效率，保證審計工作人員綜合素質(zhì)的提升和發(fā)展。

3.4完善審計制度及體系

3.4.1完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度和體系

完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度和體系保證了企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和發(fā)展。通常情況下，完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度主要包括審計的目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容。在進(jìn)行審計制度完善和制定的過程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，并在此基礎(chǔ)上能夠使規(guī)章制度趨于合理和完善。也可以在企業(yè)內(nèi)部制定工作手冊，為員工的工作提供指導(dǎo)，讓員工能夠在工作的過程中有所依據(jù)。

3.4.2明確單位內(nèi)部審計職責(zé)

在規(guī)章制度中就要明確管理和相關(guān)工作人員的職責(zé)，能夠保證審計工作的制度化和規(guī)范化。只有這樣才能夠合理、高效地控制企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。一般來說，企業(yè)的內(nèi)部審計制度的制定應(yīng)該涉及審計工作的具體職責(zé)、工作人員行為規(guī)范和審計報告編寫等相關(guān)內(nèi)容。另外，在單位內(nèi)部還應(yīng)該建立審核考核和獎懲制度，以此保證審計工作的高效性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.5充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)督的職能

3.5.1強化審計機關(guān)對企業(yè)內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)和監(jiān)督

我國審計機關(guān)和各個地區(qū)的內(nèi)部審計工作還沒有進(jìn)行合理的指導(dǎo)。在這樣的情況下，就應(yīng)該積極強化審計機關(guān)對企業(yè)內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，提升企業(yè)的自律，并在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升和發(fā)展。從行業(yè)監(jiān)督角度出發(fā)，內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部審計制度的規(guī)范和發(fā)展。從不同地區(qū)、不同行業(yè)的實際發(fā)展水平角度出發(fā)，內(nèi)部審計協(xié)會就應(yīng)該在以企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范為基礎(chǔ)的情況下，為企業(yè)的發(fā)展制定出審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)劃，以此保證企業(yè)內(nèi)部能夠更加有效地進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)督。

3.5.2提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會還應(yīng)該不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)十分重要，在接受繼續(xù)教育的情況下，就能夠逐漸提升自身的辦事能力，為企業(yè)構(gòu)建高質(zhì)量的團(tuán)隊。

3.6改善企業(yè)管理環(huán)境

3.6.1密切聯(lián)系管理環(huán)境和內(nèi)部審計工作

企業(yè)的管理環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部審計工作有著密切的聯(lián)系。由此可見，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的過程中必須把企業(yè)的管理環(huán)境放在首位。經(jīng)過詳細(xì)的調(diào)查，企業(yè)部門的控制和內(nèi)部的審計存在著不可忽視的聯(lián)系。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理的管理就能夠在很大程度上提升企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，防止企業(yè)發(fā)生舞弊的行為。在這樣的情況下，就能夠使企業(yè)的安全得到保障。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容和企業(yè)的內(nèi)部審計的事后控制存在很大的區(qū)別。因為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是在事中進(jìn)行控制，因此，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制就會為內(nèi)部審計質(zhì)量提供重要的支撐。

3.6.2合理組織構(gòu)架提升企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建更加合理的組織構(gòu)架也能夠提升企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。一般來說，企業(yè)各個部門的權(quán)責(zé)會比較明確和清晰，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)部門之間的監(jiān)督和制約，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，也有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。因此，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該結(jié)合單位實際發(fā)展?fàn)顩r，對組織構(gòu)架進(jìn)行合理規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)想要在競爭如此激烈的環(huán)境下提升自身的競爭實力，就應(yīng)該做好內(nèi)部審計工作，要保證企業(yè)在內(nèi)部樹立長遠(yuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的過程中應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況制定發(fā)展目標(biāo)，還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建科學(xué)、合理的內(nèi)部審計制度，為企業(yè)的發(fā)展提供動力。

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作者簡介：

李洪娟（1995.1- ），女，遼寧營口，遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院。