依托管理系統做好管理會計內部控制

●鄭 琳

湖北丹江電力股份有限公司將質量 (QMS)、環境(EMS)、職業健康安全(OHSAS)構成的三標管理體系與單位的具體情況相結合，制定出一整套內部控制的具體標準，結合年度預算控制，成立考核小組對工作標準的執行情況進行檢查，將實際工作中出現的問題形成書面材料整理歸檔，考核結果與利益掛鉤，以此來促進管理會計內部控制標準化體系的建立。

“三標一體”是指方針、目標統一化，管理職能一體化，體系文件一體化，過程控制協調化，績效監控同步化，持續改進綜合化。自2009年9月份開始，公司引入“三標一體”管理體系，采用將“三標”要求融入企業考核體系的方法，用“三標一體”管理體系指導日常管理工作，做到用標準來指導工作、用標準來規范工作、用標準來提高工作。強化企業管理會計內部經營管控，實現對經濟過程的預測、決策、規劃、控制、責任考核評價等職能。

公司于每年年中和年終各組織一次考核，以了解標準管理工作貫徹落實的實際情況和年度預算的執行情況。內部控制的標準化管理工作實施的好壞，關鍵在于考核小組，考核小組的專業素質和組織協調能力又是其中的關鍵。為此，公司專門聘請高級審核員作為公司的專業指導老師，常駐公司進行輔導。同時，從各單位、各部門抽調中堅骨干力量，充實到考核小組中，負責具體工作的具體組織與實施。標準化管理工作在公司全體員工和所有部門中實施，8個機關職能管理部門、8個基層單位和10個供電分公司均在考核范圍內。

考核工作完成后，考核小組會針對具體部門出具三標內審小結。首先是整體情況評價，其次是整改事項匯總，具體從整改內容、對應條款、整改時限、整改狀態、審核員幾項分列明細。整改工作要求在規定的時間內更改完畢，達到三標標準和考核辦法要求，且在下次審核時同一問題不得重復出現。

經過近七年來的實踐，公司已基本形成了一套完善的管理會計內部控制標準化體系，實現了企業降成本增效益的目標，體現了管理會計的實踐性。■