水泥行業的全面預算管理運用探討

●詹東游 孫 娟

為強化公司內部管理和控制，合理配置公司資源，提高經營活動的計劃性和前瞻性，華新水泥（襄陽）有限公司建立實施了全面預算管理制度。全面預算由公司執行總經理及管理層牽頭，各部門負責人參與。各部門是公司預算的執行單位，負責部門的預算前提與基本假設以及預算的編制、控制、分析及內部考核工作，接受審計部、財務部的檢查和考核，其主要負責人對本單位預算的編制和有效實施總負責，并對預算的執行結果承擔責任。

在全面預算管理實際運行中，為避免過多的超預算審批影響運行和管控效率，在不影響預算管控效果的前提下，允許進行預算內部調整：一是根據實際環境進行調整。二是引導相關責任單位合理計劃。具體說明如下：（1）內部調整是指在不突破銷售費用與管理費用預算總額的前提下，允許分子公司或職能部門自行擬定在相關成本中心或費用項目中的調劑方案，一年內每季度可調劑一次，金額不限。（2）各部門根據計劃與實際情況的差異，在其各費用項目或相關成本中心間合理調劑，不屬于超預算審批事項，無需特殊審批，僅需將調劑方案報財務預算管控人員。

取得成效：綜合運用文字描述或有關指標、數字等輔助說明方式，通過完成《銷量及單價表》、《產銷量》表和《單位消耗及系數》《原材料價格》《折舊分配》《電力分配》《人力成本》《維修費用》《銷售費用》等全面預算假設模版，實現對公司的全面預算管控。

全面預算管理有利于企業正確區分生產經營活動中的成本與費用，確定與修正水泥產品實際與計劃的差異，可以全面了解水泥生產所發生的消耗情況，在此基礎上實施有效的成本控制，不斷提升管理水平，提高盈利水平。■