全面預算管理在四機賽瓦公司的實際運用

●謝 嬙

四機賽瓦公司根據企業主管部門的管理要求和企業管理實際，采用中石化集團統一的會計集中核算系統核算與資金管理系統、ERP系統相結合的方法進行全面預算管理。具體步驟為：首先，宣傳及啟動。第二，初步編制。根據銷售部門反饋的銷售訂單和銷售意向，各部門根據上年度實際發生數和本年度預計將發生的費用支出相結合，編制了本年部門預算數，由財務部匯總上報。上級管理部門根據公司上報的預算情況，結合以前年度實際，將批復的營業收入、利潤總額、費用等預算指標下達公司。第三，預算分解。將收入預算總額按產品類型下分到三個銷售部門，各銷售部門再自行將指標分解到各片區和個人；將管理費用、制造費用等扣除固定成本后向各生產和輔助部門下達本年度費用支出預算。第四，預算實踐。2016年4月開始按照“年預算數÷12×月份數”的指標數與各部門實際發生數比對，每月將比對結果發給公司領導和各部門經理，讓決策層每月了解費用支出的主要方面，同時財務部與各部門經理找出單項或多項費用超預算數原因。

總結幾點經驗：一是對于按預算指標執行費用支出而大大節約的部門，本年度結束后以具體的獎勵措施體現，比如節約金額與部門工資、獎金、福利掛鉤，以一定比例獎勵到部門，部門再分解到個人，體現了節約有獎、浪費有罰。

二是要求部門在預計發生大額支出前，填寫《預算外（超預算）費用審批單》，由領導逐級審核，不必要的大額支出計劃取消或者刪減，由事后監督轉變為事前申請、事中事后監管；必要的大額支出，財務知曉后歸集資金，以便及時支付。

三是全面預算管理的著眼點在于企業的生產經營基礎，對于不利于企業持續經營的規定和舊觀念，需要進行小修小補，責任到部門乃至責任到人，厲行節約、反對一切浪費是最終目標。

四是以銷定產、以銷定采方式對老產品革新和新產品研發有了目標導向，公司也愈加重視產品質量控制，對生產經營有了新思路、新方向，全面預算管理實際上是公司經營戰略的保障。■