上市公司內部控制問題及對策研究

楊佳瑋

[摘要]我國經濟自改革開放后步入了高速發展的進程，在社會主義市場經濟轉型和體制變換的階段中，企業已然成為我國經濟的重要支柱。在復雜的經濟環境和競爭壓力下，市場對于企業尤其是上市公司建立起有效的內部控制制度，保證公司戰略經營目標實現的要求越來越高。但由于我國內部控制建設開始得較晚，許多企業目前仍存在內部控制制度缺失、制度和執行脫節等問題，甚至出現企業利用內部控制重大缺陷進行財務造假等具有惡劣影響的現象。本文將在簡要闡釋內部控制理論的基礎上，對當前我國上市公司存在的內部控制問題展開探討并提出相應解決對策。

[關鍵詞]內部控制 上市公司 公司治理

一、內部控制框架的理論背景與定義

（一）理論背景

美國2002年頒布實施的《薩班斯奧克斯利法案》，將內部控制體系建設強制性地納入了經營者的職責當中。我國內部控制的研究開始于80年代，進入21世紀后，關于內部控制的研究進程逐漸加快，并創造出不少豐碩的成果。2008年6月28日，中國財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會等聯合發布了《企業內部控制基本規范》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內執行。隨后發布的《企業內部控制配套指引》，包括《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，標志了我國內部控制體系基本建成。這一系列文件為企業及時識別、科學分析和正確評價自身發展面臨的各種不確定性因素提供了有效工具，有助于企業提高經營管理水平，提升市場競爭力，并確保我國經濟的平穩運行和有序發展?！?br>