淺析河南省體育彩票（地市級）分中心財務預算管理中存在的問題及對策

周保海

摘要：筆者從近些年財務會計工作實踐中發現我省體彩分中心財務預算管理中存在眾多問題如預算管理的重視和認識不夠 、預算管理制度不健全、財務預算的執行過程監督力度薄弱、缺乏財務預算管理整體觀念等現象，嚴重影響我省體彩的財務管理工作。本文分析試我省體彩分中心財務預算管理中存在的問題、原因及改進措施做出初淺分析。

關鍵詞：分中心；預算管理；內部控制；預算考核

目前我省體彩分中心財務預算管理中存在多種問題如預算管理的重視和認識不夠 、預算管理制度不健全、財務預算的執行過程監督力度薄弱、缺乏財務預算管理整體觀念等現象，嚴重影響我省體彩的財務管理工作。本文試對我省體彩分中心財務預算管理中存在的問題、原因及改進措施做出初淺分析。

一、河南省體育彩票（地市級）分中心財務預算管理中存在的問題

（一）分中心缺乏財務預算管理整體觀念

各分中心財務預算管理缺乏整體觀念。主要表現在：一是目前很多分中心對財務預算管理不夠重視，對預算的參與度不高，沒有實現全面預算管理，預算管理更多的是由財務部門獨自完成，而財務部門沒有與業務部門充分結合。由此編制的財務預算操作性大打折扣。二是目前一些沒有把彩票管理的各個階段全面聯系，只是對現金支出預算的控制，這種缺乏整體觀念的預算管理容易導致財務預算管理出現真空板塊，不能真實反映分中心的現狀，影響財務預算的整體效果。三是目前分中心的小預算并未與省中心的大預算充分結合，導致各分中心僅重視自身利益，并未從省中心大局考慮。

（二）對預算管理認識和重視程度不夠 ，預算管理制度不健全

目前我省對分中心（地市級，以下簡稱分中心）預算管理的重視和認識不足，各分中心基本上沒有自身完備的資金收入支出預算，每年度基本上是向省中心申請多少就支出多少。這樣就導致分中心缺乏對資金使用的長期性、科學性和連續性的分析，無法充分調動各方面理財的積極性和各分中心在預算管理中的基礎作用。財務預算更多的表現為單純的計劃與控制，缺乏對資金管理的宏觀導向作用。分中心只是簡單的把預算看成就是對上級財務款項的分配使用，把分中心仍定位在抽象的事業單位的位置上，缺乏經營理念，無視財務預算作為分中心理財的杠桿作用，不利于現在河南體彩事業的發展。另外，部分分中心無預算管理的概念，沒有收支平衡的資金管理意識，導致年度收支不平衡。再加上對資金使用沒有科學的管理，經常出現資金浪費現象。導致資金的流出并未帶來預期的效益，從而弱化了資金效用發揮。

（三）重短期預算，輕長期預算

在財務預算管理過程中，只重視短期預算，忽視長期發展規劃，沒有長期預算，造成分中心財務預算與體彩事業長期發展戰略不相適應。預算調控目標短期化，是一種重數量輕質量；重短期經濟效益，輕資源深層次開發的粗放行為，不注重可持續發展。此外，一些分中心編制預算只顧埋頭編制自己的財務預算，卻忽視了外部市場環境變化對體彩事業的沖擊和影響，造成整個預算體系與現實的不適應。

（四）重編制，輕控制，財務預算執行過程中監督力度薄弱

各分中心每年度均有形式上的預算，并沒有實質上的圍繞預算開展各自的各項工作。不分析彩票市場情況、不對照前因后果，就是死抱預算方案，以靜制動，以不變應萬變。例如，有些分中心的業務招待費、車輛費用、宣傳營銷費用等支出，表面上每年有預算，其實年年在上升、在超支。特別是當分中心在彩票玩法營銷宣傳出現變化，預算已不能實現時，既無相應的應急預案，更沒有及時做出調整，使脫離實際的預算成為管理的“裝飾品”。財務預算編制的完成不等于整個預算管理工作的結束，預算的執行過程是預算管理的核心內容之一，多數分中心預算管理只重視預算的編制和預算的結果，而對于預算的執行過程不甚關心，尤其是分中心內部控制不力導致截留收入、隱瞞收入、私設小金庫等行為時有發生，出現預算脫離實際現象而這些現象最終導致財務預算管理就難以發揮其應有的作用。

（五）人員業績考核機制與財務預算考評機制脫節

目前，我省分中心僅重視人員業績考核，并未重視財務預算考核，導致二者嚴重脫節；僅重視業績目標的完成，并未重視收入預算與支出預算的對比。各分中心僅僅把財務人員作為管家婆，并未充分重視財務人員的作用，財務人員充分參與宣傳營銷活動的積極性不高。各分心中的支出主要集中在區域宣傳營銷方面，而且大的宣傳營銷活動中并沒有財務人員的充分參與，導致部分中心出現重復宣傳等現象。與此同時，各分中心也未建立財務預算考評機制，并且也未將人員業績考核機制與財務預算考評有效結合。財務人員的作用，僅僅局限于 “小會計”即核算，并未發揮“大會計”（預測、決策、評價）的作用。

二、河南省體育彩票分中心財務預算管理中出現問題的原因

（一）思想認識不到位，預算管理重視不到位

思想決定行動，沒有正確的思想觀念，就沒有扎扎實實的行動。目前分中心的工作管理重點僅僅局限于彩票銷量預算管理意識、大局意識不強。分中心預算管理意識不強，不重視預算管理，沒有樹立起經濟效益觀念，在資金的運營上不注重投入產出比，沒有將有限的資金發揮最大效應。分中心沒有大局意識，只注重自身利益，忽視整體利益，出現條塊分割，重復宣傳、重復支出。

（二）財務人員水平不高，預算管理積極性不高，法律意識不強

目前分中心的財務人員層次不一，會計、財務專業理論知識水平不高，內部管理機制尚不健全。部分財務人員對《會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和財務管理知識、預算管理知識了解不多，依法理財的觀念淡漠。財務人員整體素質不高，絕大部分財會人員一身多職，疲于應付，加之繼續教育和業務培訓工作缺位，各種先進的管理方法難以推行，工作停留在帳表處理等日常業務上，工作得過且過，按部就班，只求過得去，不求過得硬，參謀監督作用發揮很不到位。財務人員法律意識不強，違犯“收支兩條線”的現象偶有發生，有的出現了“賬外賬”“小金庫”“會計檔案丟失”等違規違紀行為。

（三）彩票財務管理體系不夠健全，單位內部控制體制中缺乏預算管理

內部控制中的控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。而預算管理又是控制活動的重要一環。目前分中心單位內部控制中缺乏預算管理手段，財務管理體系也不夠健全。如會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審核監督流于形式。分中心未設內審機構。分中心對建立內部控制制度不夠重視，有的雖然建立了內控制度，但是控制制度殘缺不全或有關內容缺乏合理性，更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付省中心及相關部門的檢查審計，而在執行上大打折扣。遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。

三、做好河南省體育彩票（地市級）分中心財務預算管理措施

（一）提高思想認識，加強培訓，增強依法理財觀念，強化預算理財。

應加強對分中心人員的培訓學習。首先提高分中心負責人思想認識，增強其依法理財、大局意識，尤其是要提高分中心負責人對財務預算管理重要性的認識，從預算管理體系、預算組織、預算制度等方面加大對預算管理的支持，并通過相關知識的普及和推廣提高分中心人員對預算管理的認識，保證分中心人員對財務預算的編制和執行的參與力度，通過內部的組織結構協調保證以財務部門為核心的編制流程流暢運行。其次加強分中心財務人員的培訓學習，提高財務人員專業知識水平，加強財務人員法律意識、預算管理意識。

（二）加強全面預算管理，完善內部控制，加大管理約束力度。

分中心要將所有的經濟活動納入到財務預算中，反映分中心各個財務預算階段都要認真完成，不得片面追求某個或某幾個預算指標的實現而忽視了整體的預算效果。堅持預算編制、執行、評價并重原則，徹底改變“掐頭去尾”的預算管理方式，科學合理編制分中心預算，大力推廣零基、績效編制方法，全部收支編入預算。建立健全科學評價體系，大膽采用最低成本法、成本----效益分析法、目標---結果比較法等方式方法進行評價分析，為彩票管理決策提供科學依據。

同時，分中心要完善內部控制，避免會計崗位設置和人員配置不夠合理、業務交叉過雜、人員兼職過多、職責不明確，避免會計事前、事中、事后審核監督流于形式，避免違犯“收支兩條線”現象發生，避免“賬外賬”“小金庫”等違規違紀行為出現。

另外分中心還應加大預算執行力度，嚴格控制支出標準。如對招待費、差旅費等可采用費用定額標準進行控制，車輛實行派車制和燃油定額管理制度等；加強內部控制環境建設。要提高單位負責人依法理財的法制觀念，樹立誠信理念。要提高財務人員的綜合素質和責任意識，建立符合單位實際的控制措施，從而達到高效、低耗的目的。

（三）省級分中心增設內審崗位，建立常規巡回審計制度， 健全對地市級分中心預算考評制度，

目前，省級分中心并未全面建立內審崗位，自身的資金使用情況尤其是資金使用效果，沒有合理的預算考核機制，且人員業績考核機制與財務預算考評機制脫節。分中心增設內審崗位，加強分中心的資金使用管理，避免違規使用資金。 建立巡回審計制度、預算考核獎懲制度，將分中心績效獎勵和業績考核機制與財務預算考評有效結合。

（四）加強財務制度建設，建立有效的支出約束機制

分中心應加強各項財務制度建設，嚴格約束資金支出。一要建立綜合性的管理制度，如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等。二要建立單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。三要規范相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。

參考文獻：

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