沿海欠發達地區中小企業內部控制研究

趙麗金

[摘 要] 本文以沿海欠發達地區廣東省茂名市中小企業的內部控制為研究對象，首先從內部控制環境、會計系統、風險控制等方面存在的問題進行了研究分析，然后針對存在問題提出了一些建設性的意見及措施。

[關鍵詞] 沿海欠發達地區；中小企業；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 016

[中圖分類號] F239.45；F276.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）05- 0037- 02

0 引 言

改革開放后，我國經濟實現了飛躍式發展的同時也推動了大批中小企業的發展建立，歷史經驗表明，中小企業在促進地方經濟增長、維護社會穩定、吸收勞動力等方面均發揮著重大作用。沿海欠發達地區的中小企業發展作為地方經濟的重要組成部分地位更加顯著，但因其本身的局限性使得內部控制方面仍存在很多問題。茂名市作為沿海欠發達地區的典型代表，所轄的中小企業數量近3萬家，但據不完全統計，絕大多數中小企業的生命周期并不長，80%的小企業生命周期不超過5年，究其原因主要是缺乏有效的內部控制。本文通過對茂名地區中小企業內部控制進行研究分析，進而提出沿海欠發達地區中小企業內部控制中普遍存在的問題及相應的完善對策。

1 沿海欠發達地區中小企業內部控制存在的問題

1.1 內部控制環境存在的問題

當下沿海欠發達地區中小企業內部控制環境主要存在以下問題：企業的發展建立多是通過地緣、血緣為連接點，這種家族式的治理模式雖然在企業發展初期可以起到一定的作用，但隨著企業規模逐漸擴大，管理層次逐漸豐富，這種家族式的治理模式弊端逐漸暴露出來，一是在人才聘用方面過于松散，約束員工行為的制度不夠正式規范，工作關系也多以親屬關系來維持，因此使得非家族員工缺乏歸屬感與認同感，導致人員流動較大。二是企業管理者較為重視企業硬件設施建設及生產效益提升，認為只要企業能運轉就萬事大吉，忽略了企業文化環境建設，缺乏對員工素質提升與培訓的重視。企業在決策時往往是“一言堂”，復雜的親緣關系將優秀的管理人才排除在外，使得人力資源難以實現長效發展。三是企業所有權與經營權沒有做到有效分離，企業組織結構不合理，由此導致降低企業經營管理效率的同時，企業內部控制環境建設一片混亂。

1.2 會計系統存在的問題

當下沿海欠發達地區中小企業的會計系統主要存在以下問題：一是缺乏健全的財務體系，大多數沿海欠發達地區中小企業在財務體系方面多是由一到兩名會計人員加會計主管構成，其中會計負責報表編制及日常業務核算工作，出納負責相關資金收支業務的處理，而會計主管則負責對出納、會計的相關工作進行監督，并處理出納和會計難以勝任的相關工作，這種人員結構與現代企業制度要求相差甚遠，難以滿足現代市場經濟體制的需求。二是缺乏較為完善的財務管理制度。很多沿海欠發達地區中小企業的財務管理制度都缺乏一定的規范性，從而導致財務管理工作較為混亂，效率也比較低下。主要表現為會計憑證的使用不規范、審核馬虎；業務處理不規范；賬本設置不規范，存在賬本不全或亂設賬本的問題。三是獨立完善的內部審計制度缺失，內部審計人員與會計人員混淆，有的中小企業為了節約成本，內部審計人員從會計人員中調用，因此很容易導致在財務方面存在徇私舞弊的現象發生。

1.3 風險控制方面存在的問題

風險管理作為企業內部控制的重要組成部分，是企業實現可持續發展的重要保障。沿海欠發達地區由于地域的優勢，較早就接觸到了風險管控的概念，但是中小企業在風險控制方面仍然存在以下問題：一是企業風險管理意識淡薄，企業在日常運營中只在意所謂的銷量與利潤，這種急功近利的企業生產經營管理理念使得管理者在經營過程中很容易忽視掉其存在的潛在風險。二是風險管理水平相對落后，有的中小企業雖然也有風險管理機制，但這種風險管理機制的組織機構太過單一，難以實現全面、系統的風險管控，再加上企業相關硬件設施及企業自身管理者水平的制約，導致沿海欠發達地區中小企業的風險管理水平處于比較落后的一種狀態。三是在針對企業風險管理控制中有的企業管理者在投資決策、經營管理方面太過獨斷專橫，往往憑借自己的主觀臆想去進行相關投資決策，具有很強的盲目性，為企業經營帶來了很大的風險。

2 沿海欠發達地區中小企業內部控制的完善對策

2.1 建立中小企業經營者與所有者互相制衡機制

首先，在企業經營管理方面可通過雇傭職業經理人進行企業管理，以達到企業所有權與經營權分離的目的。在權利方面促使股東、管理者、董事會三方形成一種良好的權利制約關系，并且通過制定建立相應的激勵機制，提升職業經理人的工作積極性。其次，對董事會職責權利進一步完善，使企業的所有權與經營權實現徹底分離，在企業重大經濟事務中董事會享有相應決策權。在職責方面需要董事會代表股東對企業經營者相關行為進行監督，為了更好地保護股東的合法權益，董事會要成為相應股東財產的受托管理人。最后，由于絕大多數沿海欠發達地區中小企業的公司股東呈分散狀態，其在專業知識能力方面有很大的差別，因此為了確保董事會、經理人不會存在徇私舞弊、濫用職權現象，還需要設立監事會制度，其主要職能如下：可以提出召開臨時的股東大會，當董事會、經理存在損害企業利益的行為時有權對其進行糾正并有權監督其行為。若中小企業由于規模較小，沒有以上所述股東、管理者和董事會的設置，主要管理者也應按照制衡的原則，相互之間對照以上三方的角色適當分工，明確各自的責任和權限，以真正發揮牽制的作用。

2.2 充分發揮沿海欠發達地區中小企業內部審計的作用

首先，要進一步對內部審計的地位加以明確，確保內部審計崗位的設置和存在。企業內部審計不僅需要對財務管理進行相應的監督，還需要在評價服務與經濟資訊方面有所作為，例如相關內部審計部門在公司日常經營過程中發現一些影響內部控制的缺陷或存在一些潛在的財務風險，可以先對其進行相應分析，并及時向企業管理層通報，同時還應提出一些建設性的意見與改進措施供管理層參考，有效提升企業的經濟效益。其次，對企業內部審計獨立性實現進一步強化，企業內部審計的獨立性是其充分發揮監督審計功能的關鍵，因此在具體實施過程中可以在企業中單獨設立審計部門，該部門完全獨立，只隸屬于企業董事會管理，以保證企業財務部門的獨立性與權威性，從而實現更好的財務監督審核工作，有效改善財務管理的混亂局面。最后，全面提升內部審計人員的素質，要求審計人員不僅具備專業的財務管理技能與知識，還要對運籌學、管理學、投資學等方面的知識有所掌握，以提升內部審計的工作水平與效率。此外，內部審計人員必須熟悉企業內部控制制度建立健全的情況與企業基本的經營情況，在后續的審計報告中要特別注重影響企業經濟效益提升的因素，并提出相關的改進措施促使企業經濟效益實現全面的提升與發展。

2.3 進一步建立完善沿海欠發達地區財務風險預警機制

在企業內部控制中，財務風險管理與評估非常重要，對企業實現可持續發展有著關鍵的作用，中小企業有必要建立并完善企業財務風險預警機制。首先，應建立一個完整的財務風險預警組織機構，這種機構具有一定的靈活性，可以成立一個完全獨立的機構，也可以從企業審計部門、財務管理部門抽調人員來做這方面的工作，但作為企業實現財務風險預警的第一步，為了充分發揮該機構的作用，選拔的一定是專業素質較高的人才，具備過硬的財務管理知識、法律知識、內部審計知識等。其次，建立完善的財務信息收集、傳遞系統，作為企業實現財務風險預警的關鍵步驟，通過建立完善的企業財務預警信息庫，從而實現對企業財務信息實時、全面的掌握與預警分析。此外，還應對企業內部管理制度加以完善，在系統性、預測性、動態性、及時性的基礎上使信息庫中的信息能夠順利傳達，并及時對企業財務預警信息庫的財務信息進行更新，使財務預警系統能有效分析企業現狀，進而預知企業可能發生的財務危機。最后，建立完善的企業財務風險分析系統，作為企業財務風險預警機制最為重要的組成部分，其通過對企業財務信息系統的相關數據進行深入有效的分析，及時查處企業潛在的財務風險危機，并對產生財務風險的原因加以研究，從而得出具體的信息數據供企業管理者參考，為企業管理者做決策提供更好的信息支持。

2.4 進一步強化沿海欠發達地區中小企業文化建設

隨著企業的逐漸發展壯大，企業家族式管理問題逐漸凸顯，因此需要重視企業文化建設，有效改善家族式管理帶來的各種問題。首先，需要對人力資源做好相應的規劃，對現有的人力資源加以評估優化，對未來人才需求量進行準確預測，并做好相應人才招聘準備。沿海欠發達地區有一定地理優勢，有條件吸引優秀的人才，企業在規劃時應充分考慮人才質量的選擇。其次，建立有效的激勵機制，促進員工工作的積極性，提升員工參與文化建設的積極主動性，通過建立相應的激勵機制，使得企業文化建設得以順利進行。最后，企業需要樹立良好、積極向上的企業精神，企業精神不僅是企業價值觀的升華，同時也是企業發展的靈魂。要以企業精神為指導，建立各種規章制度，并確保相應制度的執行成果，讓員工在潛移默化中不自覺地形成一種良好的精神氛圍與集體意識。中小企業應多站在員工的角度考慮問題，及時了解員工的真實訴求，在不違背企業根本利益的前提下盡量滿足員工所需，使員工與企業的關系更加親密，在企業中更有歸屬感。企業精神還應符合社會主義核心價值觀，且簡潔生動，不拖沓，通俗易懂。

3 結 語

綜上所述，通過對沿海欠發達地區中小企業在內部控制中存在問題的相應研究，借鑒現代企業管理制度的方法，依照企業內部控制相關規范，提出了一些建設性的措施，期望能為沿海欠發達地區中小企業內部控制的構建提供一些幫助。

主要參考文獻

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