試析事業單位內控制度的構建及完善

楊杶

摘要：為了盡快全面推進我國事業單位的改革與進一步發展，必須從根本著手，從事業單位的機制體制改革與創新著手，從管理方式著手。內部控制作為一項有效的管理手段，已大大完善了事業單位的制度建設，可見，事業單位內部控制制度的建設與完善是保證其盡快適應內外部環境變化的需要，是一項迫在眉睫的大事。本文將主要站在財政撥款事業單位的角度，著重對事業單位內部控制建設中存在的問題進行剖析，并努力探尋有效的完善策略，為促進事業單位的健康、穩定、可持續發展提供有價值的參考。

關鍵詞：事業單位 內部控制制度 構建 完善策略

一、事業單位內部控制制度建設中存在的問題

（一）內部控制體系缺乏完善性

就目前各事業單位的內部控制體系的構建來看還缺乏完善性。如某些事業單位本應單獨設立職能部門來負責、組織并協調、監督本單位內部控制管理的各項工作。該職能部門的職責包括：對各類業務的流程進行有效梳理，進一步明確各職能部門的職責分工、崗位權限的范圍，準確把控關鍵階段和風險點，并選擇適當的應對策略，有效規范各項規章制度、工作流程。但是，目前這些單位還僅是依靠各類規章制度、業務流程來發揮內部控制的職能作用，并未構建一套完善、科學的內部控制管理體系。又如，有的單位的財務部門還負責紀檢監察、內部審計、政府采購等工作，這些都是內部控制體系缺乏完善性的表現。

（二）缺乏完善的風險評估機制

我國事業單位在風險評估機制的構建上也是問題頻出。根據相關的規定，事業單位應該成立由單位的一把手擔任小組長，各職能部門、中層領導作為主要成員的風險評估工作小組，并對本單位的經濟活動進行定期的風險評估，同時對本單位經濟業務中潛藏的風險進行系統、客觀、全面地評估。但是，現實并非如此，相當部分單位沒有獨立的、單位層級的風險評估工作小組，對于風險的評估、內部控制措施的執行與監督等都分散于各項業務流程中，這種缺乏系統性、全面性的風險評估并未站在全局的高度對本單位可能出現的風險進行審視。

（三）內部控制活動方面存在的問題

目前，在我國一些事業單位的內部控制活動中還存在一些問題，如業務流程的控制、采購活動的控制、貨幣資金的控制、固定資產的控制等都存在一定的盲點和不完善。就拿采購活動來說，有的單位的采購計劃缺乏事前預見性，基本都是在某項設備、工具出現損壞或者短缺后才申請購買，但是，政府采購的耗時是比較長的，某些必須的設備如果不能及時得到補充，一定會影響工作的質量和效率。再看固定資產的控制，有的單位沒有很好地落實使用人責任制，固定資產盤點工作主要是由財務部門、辦公室、后勤管理部門聯手進行。但是由于人手不足，經常出現“抓大放小”的狀況，在資產量多的情況下，沒法完全做到全方位，無死角的徹底清查。而一旦出現盤虧、設備毀損的情況，使用人又缺乏責任意識的情況下，在責任的認定上是模糊不清的，往往是采取直接沖賬的形式來核銷資產，對責任人的追究也就不了了之。

（四）信息溝通與交流不暢

在內部控制管理中，完善的、科學的信息溝通是保證事業單位各項工作順利進行的基礎。就目前部分事業單位信息溝通的狀況來看其實并不順暢。有的單位中各職能部門各自為政，缺乏良好的信息溝通與交流，對于行業信息及政策法規的收集存在一定的滯后性；信息時代的發展并未使得單位與外部的溝通交流方式變得先進，還存在滯后性、局限性，信息發布及接收缺乏及時性。

（五）內部監督存在問題

在內部控制體系的構建與完善中，內部監督是其中重要的一環，更是保證內部控制獲得有效實施的堅強后盾，其重要性不言而喻。在這方面很多事業單位的問題也較為明顯。如有的單位雖然設立了內部審計部門，但是該部門隸屬于財務部門，缺乏獨立性、權威性，并且內部審計人員也是由其他崗位的工作人員兼任的，缺乏專業性。

二、完善事業單位內部控制制度的有效措施

（一）構建完善的內部控制體系

良好的內部控制體系是保證事業單位內部控制有效運行的土壤。根據一些事業單位內部控制體系構建中存在的問題，筆者建議應從不同的角度來完善。首先，建立倒查機制，通過倒查機制的構建詳細明確對每一名員工的獎罰責任，減少內控中出現職責不清的問題。其次，優化現有的內控制度，針對單位中已經制定的內部控制制度先進行自查，對各項財務制度及其他相關制度進行梳理，及時發現其中的短板和漏洞，對于過于陳舊的、不合時宜的制度要廢止；對于存在漏洞的制度應及時進行修正并及時下發，讓相關人員迅速熟知新舊制度之間的變化。第三，加強新內控制度的建設。應結合本單位的實際情況，不僅要加強單位層面上的內控建設，還應該增強具體業務層面的內控建設。如關鍵崗位責任制度、內部控制報告制度、評價考核制度、人力資源管理制度、支出管理制度等。

（二）加強風險評估機制的構建與完善

存在于事業單位內部的管理制度制衡機制的缺失、關鍵崗位職責不清問題、經濟活動中的其他漏洞等都會給事業單位帶來各種風險。這就要求我國事業單位必須盡快構建有效的、完善的風險評估機制，成立專門的風險評估工作小組。由單位的一把手負責全面統籌、協調各業務部門積極參與、配合風險評估小組的工作

（三）實現對各項活動控制的完善

事業單位內部控制活動是保證內部控制良好運行的關鍵環節。各事業單位應從不同的方面進行完善，如業務流程的完善、貨幣資金控制的完善、采購活動控制的完善、固定資產控制的完善等方面。其中，采購環節應實現采購業務計劃管理的可預見性，實現財務部門、辦公室、資產管理部門之間的良好溝通，定期對下一期間的采購需求、資金、物質準備情況等進行評估與分析。

（四）加強信息溝通建設

針對目前事業單位信息溝通不暢的問題，筆者建議各事業單位應構建信息溝通平臺，如利用0A辦公平臺，實現本單位內部信息的良好溝通。

（五）完善內部監督機制

事業單位內部控制的有效運行離不開內外部監督機制的支撐。因此，各事業單位應結合本單位在內部監督方面存在的短板，盡快完善內部監督機制。包括設立獨立的、具有權威性的內部審計部門，并配備專業性強的專職內部審計人員。

綜上所述，內部控制是事業單位內部管理工作中不可或缺的重要環節，內部控制的有效實施大大提升了事業單位的整體管理水平，這不僅是推進改革與發展的要求，更是對政府和社會公眾授予職能的應盡職責。筆者堅信在內部控制日益規范化、科學化、信息化的發展趨勢下，事業單位將為社會經濟的發展做出更大的貢獻。