會計電算化管理中的內(nèi)部控制研究

張海蓉

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2018）1-000-01

摘 要 會計電算化是會計工作現(xiàn)代化改革成果，是迎合時代發(fā)展潮流的必然選擇。但會計電算化在提升會計工作效率和質(zhì)量的同時也產(chǎn)生了部分的潛在風(fēng)險問題，例如會計信息的真實性和有效性可能受技術(shù)因素或人為因素的影響而無法被有效保障。因此，會計電算化管理中應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制，本文探討會計電算化的內(nèi)控需求，提出會計電算化管理的內(nèi)控工作建議。

關(guān)鍵詞 會計電算化 信息失真 會計工作管理 內(nèi)控

一、會計電算化管理的內(nèi)控工作要求

現(xiàn)代企業(yè)會計電算化是指在電子化平臺中處理和保存會計信息，一般基于計算機會計工作與管理系統(tǒng)來實現(xiàn)。通過該類系統(tǒng)可以進行更高效的信息處理，提升會計實務(wù)工作的效率，減少會計人力資本投入，同時控制人工處理中的失誤問題。

在會計電算化管理中，內(nèi)部控制工作從以往的會計工作過程管理轉(zhuǎn)向了會計工作重點責(zé)任人的管理。由于會計電算化的應(yīng)用可以實現(xiàn)對會計部門的高度精簡，工作責(zé)任也高度集中，由此帶來的權(quán)力集中可能引發(fā)的潛在的人為風(fēng)險，同時也需要關(guān)注因計算機系統(tǒng)或硬件問題導(dǎo)致的數(shù)據(jù)損壞、被惡意篡改、被竊取等風(fēng)險。由此來看，會計電算化管理中的內(nèi)控工作在責(zé)任監(jiān)管上的需求更高，同時也增加了數(shù)據(jù)安全保障需求。

二、會計電算化管理中的常見內(nèi)控問題

（一）內(nèi)控制度與外部監(jiān)督問題

目前我國部分企業(yè)在會計電算化改革后并未建立有效的內(nèi)控機制，或者仍在采用傳統(tǒng)會計工作體系下的內(nèi)控機制，這使得會計電算化管理的風(fēng)險較高，易出現(xiàn)管理問題。其中比較典型的表現(xiàn)有三類：一是為專門針對會計電算化管理制定專門的管理責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作規(guī)范無法得到有效落實；二是未對會計電算化工作的流程進行規(guī)范化管理，處理流程、操作規(guī)范和制度混亂，易引發(fā)原始數(shù)據(jù)失真；三是不重視軟硬件系統(tǒng)安全，導(dǎo)致數(shù)據(jù)損毀或丟失。

同時我國許多企業(yè)并未專門針對會計電算化管理工作建立有效的外部監(jiān)督機制，所有財務(wù)工作均由職能部門內(nèi)部自主管理，在會計電算化實施后，監(jiān)督工作的難度進一步提升，內(nèi)部審計成效不理想，內(nèi)控工作質(zhì)量自然也有所下降。

（二）基層財會工作者問題

目前我國許多企業(yè)財會工作隊伍大部分由中高年齡的有豐富經(jīng)驗的工作者管理，這些管理者對于會計電算化工作的技能的熟練度不高，且對計算機技術(shù)等存在一定的抗拒心理，也因此在團隊工作中雖然不排斥電算化技術(shù)，但也很難對會計電算化工作有足夠的重視。而一些計算機技術(shù)優(yōu)秀的年輕會計工作者則在職業(yè)素養(yǎng)上的表現(xiàn)不佳，部分會計工作者可能利用職務(wù)便利謊報、瞞報數(shù)據(jù)，以此謀取私利，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真。

（三）電算化工作環(huán)境問題

由于會計電算化相對于傳統(tǒng)會計工作最大的差異在于新增了信息化處理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸媒介，這兩個條件為會計工作帶來了極大便利，但同時也帶來了新的風(fēng)險問題。首先是信息化處理技術(shù)的風(fēng)險問題，如果會計工作者所使用的硬件終端受到病毒、木馬等問題的影響，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)文件丟失或出錯，對會計信息準(zhǔn)確性造成負面影響，這類問題大部分由于企業(yè)安全軟件使用不到位、U盤工具和外網(wǎng)接入限制不到位所導(dǎo)致；其次是網(wǎng)絡(luò)問題，部分大型企業(yè)分公司數(shù)量較多，在跨區(qū)域會計數(shù)據(jù)傳遞過程中會用到互聯(lián)網(wǎng)，在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全保護不到位時，信息在傳遞過程中以及存儲后都有可能導(dǎo)致不法分子侵害，這也會對會計電算化管理造成不良影響。

三、會計電算化管理的內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）完善會計信息糾察機制

第一，在電算化會計改革后的日常工作中，所有的信息錄入都應(yīng)提供清晰的審計線索，由此為未來的審計工作提供必要的流程基礎(chǔ)，并利用電算化系統(tǒng)自帶的審查功能進行初步的內(nèi)部審查，完成會計信息自檢；第二，由財務(wù)部門上級主管負責(zé)對財務(wù)部門及其他相關(guān)部門的定期審查，主要涉及內(nèi)控工作的落實質(zhì)量及會計信息質(zhì)量，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制漏洞或內(nèi)控工作執(zhí)行質(zhì)量問題，應(yīng)首先向企業(yè)高層提出關(guān)于內(nèi)控工作的改進建議，然后對違反內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)職能崗位工作人員做出懲罰性處理，強化員工的規(guī)范遵守意識。

（二）加強財會人員行為監(jiān)督

通過對員工會計電算化軟件操作和使用方法的全方位培訓(xùn)，提升員工的工作能力和質(zhì)量，從操作者角度最大化的規(guī)避因技術(shù)問題導(dǎo)致的原始數(shù)據(jù)錄入風(fēng)險問題。同時要進一步明確操作規(guī)范，要求會計人員在對原始數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)錄入時，應(yīng)當(dāng)進行二次確認，保證錄入信息的準(zhǔn)確性，可以采用平衡檢驗或總體檢驗等方法進行二次確認。同時建立一套合理的基層員工舉報反饋機制，對于基層員工發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員違規(guī)進行會計信息造假的行為進行舉報曝光，通過員工監(jiān)督來限制會計人員的工作意識問題。由上級領(lǐng)導(dǎo)對會計員工進行嚴(yán)格監(jiān)督，建立專門的審計責(zé)任中心，監(jiān)督員工行為，引導(dǎo)員工自我提升職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避會計信息舞弊問題。

（三）建立建設(shè)會計信息安全風(fēng)險防控機制

針對常見的數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險問題，建立安全風(fēng)險預(yù)警與防范機制。結(jié)合現(xiàn)代電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營信息保護經(jīng)驗，著重對聯(lián)網(wǎng)的會計信息數(shù)據(jù)、會計電算化工作系統(tǒng)程序進行保護，針對威脅最大的數(shù)據(jù)抹除、篡改等供給行為進行定向防護，并提供相應(yīng)的應(yīng)對策略，保證在相關(guān)問題出現(xiàn)后能夠第一時間進行應(yīng)對和彌補。

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