論如何完善全面預算管理

鄭建國

摘要：許多企業在全面預算和預算管理中還存在缺乏戰略思想、整合意識，有效考核與激勵措施等問題。企業應建立以目標利潤為導向的全面預算管理，加強責任預算的落實，以提高企業管理水平。增強競爭力。

關鍵詞：完善全面預算管理

一、全面預算管理的基本內容

全面預算管理是企業在經營管理中，對公司的經營活動、投資活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排，它通過將公司的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，來實現公司既定的戰略目標。全面預算管理是一種把所有部門、所有人員、所有環節都納入預算管理體系的全過程、全方位的管理模式，是一個由預算規劃、編制、執行、控制、考核所組成的管理過程，是一個將業務流、信息流、人力資源流與資金流整合于一體并進行優化配置的管理系統，是一個以標準化管理為基礎的戰略目標管理。

二、全面預算管理的特點

全面預算管理的核心在于“全面”二字上，它具有“全員、全額、全程”的特點。“全員”是指預算過程的全員發動。包括兩層含義，一層是指“預算目標”的層層分解，人人肩上有責任，讓每一個參與者學會算賬，建立“成本”、“效益”意識。“全員”的另一層含義是企業資源在企業各部門之間的一個協調和科學配置的過程。通過企業各職能管理部門和生產部門對預算過程的參與，把各部門的作業計劃和公司資源通過透明的程序進行配比，從而可以分清“輕重緩急”，達到資源的有效配置和利用。“全額”是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算，更重要的是包括業務頁算和資本預算。現代企業經營管理不僅關注日常經營活動，還關注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求，生產能力、產量、材料、人工及動力等資源間的協調和配置。只有在業務預算即銷售和生產預算、資本預算的基礎上形成資金預算和預計的財務報表，才能合理預測、統籌安排企業的資源，才能將資源的使用與相關活動結合起來以達到有效控制。保證目標實現。

三、完善全面預算管理策略

1、建立以目標利潤為導向的全面預算管理。其包括兩層含義：一是預算的編制以目標利潤為導向；二是部門的預算確定，即目標利潤成為整個企業管理的導向，企業一切生產經營管理活動都圍繞完成或超額完成目標利潤而開展。目標利潤是預算編制的前提和基礎，應在全面預算管理委員會提出的預算編制方針指引下，組織有關部門經過科學預測，再結合公司的整體發展規劃、資本運營、管理上的改善、分廠實際年度的生產經營等情況來進行測定。目標一經確定便成為預算編制的總綱領，各部門在全面預算管理委員會的指導下圍繞目標利潤的實現進行預算編制。編制出的預算經全面預算管理委員會審議、確定后，目標利潤即為管理的導向，公司對各部門的管理控制和考核也圍繞目標利潤進行。

2、預算執行中應加強責任預算的落實。責任預算是全面預算管理責任的具體落實，具有明確目標、控制依據、考評標準等職能作用。(1)劃分責任中心，明確責任成本。制定相應的生產經營管理規章制度，理順公司內部關系。同時要協調好能源、原材料的內部成本結轉問題，做到供需雙方見面，對責任成本做到心中有數。(2)通過責任預算明確和規范人的行為，有利于實施有效的控制。收到理想的效果。

3、樹立實施全面預算管理的新理念。要想解決全面預算管理中存在的問題，確保預算工作的順利進行，使預算管理取得預期的效果，必須樹立實施預算管理工作的新理念。(1)確立“面向市場”的理念，使預算指標經得起市場的檢驗。企業總預算的基礎是銷售預算。只有預計的銷售額確定了，一定時期的生產預算、采購預算、直接材料預算、直接人工預算、間接制造費用預算、期間費用預算才能最終確定下來。可見，整個企業預算體系的基礎是對市場情況的預測與分析。而且，為了應對市場的變化，企業制定的預算指標應該具有一定的彈性，為預算工作的順利開展留有余地，減少預算過大所帶來的風險。(2)確立“以企業戰略為基礎”的理念，使日常的預算管理成為實現長期發展戰略的基石。預算管理是對計劃的數字化反映，是落實企業發展戰略的一種有效手段。因此，企業在實施預算管理之前，應該認真進行市場調研和企業資源分析，明確自己的長期發展目標。以此為基礎編制各期的預算，可以使企業各期的預算前后銜接起來，避免預算的盲目性。(3)確立“考核與獎懲是生命線”的理念，確保預算管理落實到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業戰略目標的實現。(4)確立以人為本、關注道德的理念，全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者、預算制度的被考核者，也是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業的預算工作便無法搞好。由于預算影響到很多人的經濟利益。預算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本位主義的思想，作出較為寬松的預算，違背了預算指標應該盡量客觀、公證、可靠的原則。缺乏道德意識的預算管理必然影響預算工作的質量。因此，在執行預算過程中應注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，培養他們的主人翁意識，增強使命感與責任感。

總之，全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者對企業的內控管理進行計劃、協調、控制和業績評價。進一步完善全面預算管理對建立現代企業制度，增強企業競爭力，進而提高企業管理水平有著十分重要的意義。

參考文獻：

[1]于學剛，完善全面預算管理，提升企業管理水平，商業經濟，2005，4

[2]羅元濤，淺析企業如何推行全面預算管理，預算管理