試論優化機構職能后如何提高地稅系統整體效能

江波+查曉剛

摘 要：“百年大計，質量第一”。基建工程的質量如何，直接關系到基建項目的壽命與人民群眾的生命財產安全。要把質量強國戰略放在更加突出的位置，重點關注基建審計中的疑難問題與審計要點，把全面質量管理監管做到位，切實杜絕基建項目中可能發生的一切風險。文章分析了基建審計的內涵與作用，探討了基建審計中常見的疑難問題，并針對如何確保基建工程審計的審計質量提出了相關建議。

關鍵詞：基建審計 疑難問題 審計要點 解決對策

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-100-02

“百年大計，質量第一”。基建工程的質量如何，直接關系到基建項目的壽命與人民群眾的生命財產安全。基建審計的意義與作用同樣是如此。因此，要把質量強國戰略放在更加突出的位置，重點關注基建審計中的疑難問題與審計要點，把全面質量管理監管做到位，切實杜絕基建項目中可能發生的一切風險。作為一名消防部隊的審計工作者，如何在基建工程審計中降低審計工作風險，提高審計質量，減少由于審計工作的失誤而造成的損失，是筆者在多年的審計工作中經常思考的問題。在本文中，擬對以下問題進行分析探討，以期拋磚引玉。

一、基建審計的內涵與作用

基建審計是指在工程項目建設過程中建設方為了進一步做好投資與造價的控制，按照國家法律法規、規章制度以及造價咨詢等方面的專業知識，采取內部審計抑或是外部審計的方法，對建設項目的投資立項、施工、材料、變更洽商一直到竣工結算等各個階段的投資管理活動，進行全過程監督、審查、控制與評價的過程。主要分為施工階段審計與竣工結算審計，前者包括：建立與執行內部控制制度，建設工期與施工進度，資金與材料的到位，施工進度，設備材料購置、保管、使用，設計、技術、材料變更等情況。后者包括：工程結算，工程量，人工費，主要材料用量、價格，材料費、機械使用費，招標工程標的，工程量計價清單，施工單位工程撥款、材料、設備價格控制等。

基建審計是防范基建項目工程中發生各種風險的有力武器，能夠有效地防患于未然，構建第一防線，預防腐敗問題的發生，從而達到既能夠節約基本建設投資，提高基建資金的經濟效益，又能夠逐步提高建設單位自身基建審計能力的目的。因此，基建審計必須做到既要講原則，堅持按法律法規、規章制度辦事，又要實事求是，科學合理，客觀公正地審核每一個建設項目。

二、基建審計中常見的疑難問題

1.對相關法律法規視而不見，不嚴格執行招投標規章制度。招標、投標工作是為了確保項目建設單位公平、公正、公開地參加建設項目競爭的科學、規范的手段，但是，近年來，由于“四風”蔓延，在招投標階段出現了許多亂象：其一，“明修棧道，暗度陳倉”，私下早已內定了參建單位，但是在招標會上另外找幾家單位來“陪招”，或者不經招投標程序直接違規將項目給予對方。其二，招標文件編制不嚴謹，或者按照自己已經內定單位的條件“量身訂作”，不按照相關法律法規嚴格要求投標人的資質，有的甚至人為地設置條件限制潛在的競爭對手。其三，建設單位違規干預工程造價咨詢單位按照工程造價管理權威部門發布的相關信息編制招標書，隨意上調抑或是下降招標控制價，嚴重地違反了《建設工程量清單計價規范》等相關規章制度。其四，評標過程不規范、不嚴謹，有的招標單位不執行暗標評審制度，對存在的問題“睜一只眼閉一只眼”；有的甚至與投標單位私下串通，將“底線”告知對方，導致其他競標單位無法在同一條起跑線上競標，嚴重地影響了評標結果的公正性。

2.建設單位在施工過程中往往擅自簡化基建程序，繞過某一個基建環節，不按規定“出牌”。比如。某一個大型設施建設的附屬項目，雖然整體很小，但是涉及到眾多的專業，如果按照正常的方法，必須由建設單位與設計單位協商開展初步設計同時編制設計概算，之后得到上級部門批復后，方能細分專業設計單位進行施工圖設計，整個流程既費時又費力。這時施工單位就會想辦法，鉆“空子”，采取繞過初步設計環節，在沒有設計概算也沒有編制單位的情況下，邊施工邊設計，結果必然導致結算金額嚴重超標，施工質量也難以保障的結果。

3.不按建設程序開展施工，先后次序顛倒。一些建設單位為了“多拉快跑”，加快施工進度，往往還沒有取得相關審批手續，就開始進入施工程序，主要表現在：其一，項目建議書尚未得到批準，就開始可行性研究，認為只要“有人”就能解決問題，采取一邊申報一邊開展工程可行性研究；其二，規劃許可證還沒有辦下來、立項尚未得到批準，就開展勘察設計；其三，違反施工建設程序，沒有拿到施工許可證，就先入為主，沒有具備任何條件就倉促上馬，強行開工，結果導致眾多的“七無三邊”工程出現。其四，施工開始甚至是施工結束后才發現還沒有工程變更圖紙與設計變更手續。主要原因是由于建設單位缺乏必要的管理能力，監理單位沒有按照原則進行監督，設計單位整體水平比較低，以及施工單位為了獲得不當利益抑或是趕工期，等等。

4.建設項目管理費及業務招待費超標準列支，形成經費擠占建設資金。會計核算不規范，建設項目管理費及業務招待費應按概算的一定比例列支（建設項目管理費總額控制數按項目投資總概算的1.5%確定，業務招待費不超過建設項目管理費總額的10%），有的單位在列支建設項目管理費以及相關費用，沒有按規定執行，資金管理不規范，存在建設資金短缺、違規使用資金以及工程嚴重超概算等問題；工程建設項目信息不公開透明，招標投標違法行為公告制度未建立并得到落實；基建收支確認不及時，收入支出長期掛往來賬，基建財務無法決算，漏繳各項稅金，少計建設成本。

三、如何確保基建工程審計的審計質量

筆者在多年的審計實踐中，深深體會到，要想在基建工程審計中減少審計風險，提高審計質量，必須從以下方面把好管控關口：

1.緊緊盯住建設單位的內部控制環節。內部控制制度的建立、完善、執行的效果決定這個單位各項工作的成敗。因此，其一，要重點檢查建設單位的工程進度、工程成本、工程質量以及安全制度的執行情況等是否到位，是否做小、做細、做實，有無漏洞，看投標方在各項規定中填寫內容是否有違規違紀行為，所填寫內容是否符合規定，尤其是涉及工程項目的實際情況；更要重點核對評委的評標資料、匯總資料是否合規。其二，要重點檢查該單位的組織措施、經濟措施、技術措施、安全措施對工期目標的實現是否得力，責權利是否落實到每一個環節，每一個崗位以及每一位員工身上，能否一以貫之地嚴格執行、形成制衡機制。endprint

2.緊緊盯住招標、投標文件、合同簽訂等重點內容。其一，要對建設項目所涉及的相關文件進行認真查閱：（1）項目建設書；（2）項目可行性報告；（3）總投資概算與初步設計；（4）招標公告表；（5）招標登記表；（6）勘察設計文件審查合格書；（7）建筑工程質量監督書；（8）施工圖設計文件審查合格書。以及其他需要進一步辦理的：建設用地規劃、項目選址、建設用地、建設工程、施工等方面的各種證件。其二，要認真做好施工現場的簽證環節的各項工作，一方面要嚴格審查項目設計、施工方案的變更鑒證、審查變更理由、變更方案、變更設計以及變更手續是否合規合理，理由是否充分，是否經過各方面的認真；另一方面，要嚴格審查施工設備、施工材料的采購環節，是否經過招投標或貨比三家，市場正常的價格是多少，所購進的設備、材料是否低于市場價格，對高出市場行情的材料要進行深入的核查。同時，審查評標過程與評標結果有沒有嚴格按照相關法律、制度和要求進行，有無暗箱操作等問題，對廢標原因以及技術扣分理由進行認真分析。

3.緊緊盯住施工圖預算、估算、概算等要素。“總投資概算不得超過總投資估算的10%，施工圖預算不得突破設計概算”是確保基建項目是否合規的原則，因此，必須堅持這一原則開展工作，凡是發現結算超過預算的，就必須嚴格相關規定，進行調整概算的報批。

4.緊緊盯住具有危險性、特殊性的工程專項施工方案進行審核。要在施工組織、開工報告、施工方案以及專家評審手續等方面，開展嚴格、規范的重點審計。看工程結果與項目竣工決算是否一致，工程量計算、工料分析單、工程價款結算、簽證手續、竣工圖紙等是否與合同內容相同，在工程質量、工期、設計、概算等方面有無出入等等。

5.緊緊盯住各類驗收文件、工程質量監督報告、驗收合格通知、公安消防部門批準文件等開展工作。要進一步嚴格審查各類文件是否規范，避免一些人抑或是一些單位為了趕進度，搶時間，壓成本而采取的“靈活”措施，表面上是為了國家，為了“干事”，實際上卻留下了嚴重的風險隱患。同時，審查評標過程與評標結果有沒有嚴格按照相關法律、制度和要求進行，有無暗箱操作等問題，對廢標原因以及技術扣分理由進行認真分析。

另外，還要重點關注工程項目是否取得了預定的社會效益與經濟效益，在環保、生態、社會、經濟等關系到人民群眾生活的受益程度，以及項目投入使用后所產生的經濟效益與社會效益。

四、結語

“戰斗正未有窮期”。筆者作為消防部隊的審計工作者，根據目前消防部隊基建審計的現狀，深深體會到，我們要進一步認真學習習近平主席的系列重要講話精神，最大限度地發揮審計效能，將風險防控關口前移，為部隊建設牢牢把好業務監督關、前期內審關、規范管理關，在審查工程資料、審查工程量、審查工程決算、審查工程取費標準比例、審查建筑材料用量及價差、審查隱蔽工程記錄等方面，做好事前、事中、事后審計，樹立底線思維，堅決反對“四風”，不越雷池半步，做講原則，講效益，實事求是，公平、公正，遵紀守法的模范，以更好地為消防事業和部隊全面建設保駕護航。

參考文獻：

[1] 金家駒.實施跟蹤審計的幾點體會.中國內部審計，2010（10）

（作者單位：河北省消防總隊 河北石家莊 050000）

（責編：若佳）endprint