關于縣級財政防控資金安全的思考

摘 要：防控財政資金安全是財政部門的一項重要工作，通過排查資金安全風險點，制定相應的安全防控措施，通過實行崗位責任分制、定期對賬、財政資金定期審核制度，規范財政專戶管理，都對防控財政資金安全起了重要作用。但是，同時也存在著資金安全意識薄弱、內部控制制度不健全、從業人員業務水平和財務管理水平低下的現狀。在下一步工作中，要進一步加強組織領導，強化風險意識；完善內部控制制度，夯實資金管理基礎；加強業務水平，提升財務管理水平；強化崗位人員管理，實行會計系統控制；建立起資金安全防控長效機制。

關鍵詞：資金安全 風險意識 財務管理 會計控制 內部控制 監督檢查

中圖分類號：F810.4

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-028-02

防控財政資金安全是財政國庫部門的重要職責，也是財政工作的一項重要內容，更是衡量財政管理水平的重要標志。陽谷縣財政部門按照上級財政關于推進內部控制建設的要求，結合陽谷財政工作實際，通過排查資金安全風險點，制定相應的安全防控措施，實行財政資金定期審核制度，筑起了財政資金安全防線，提升了財政資金安全防控能力，取得一定顯著成效。

一、防控財政資金安全的做法及成效

1.摸排資金安全風險點。根據財政資金管理的各個環節和資金支付流程，制定《財政資金安全管理風險排查、防控表》，圈定各個環節的風險點，經資金安全管理領導小組集體研究，根據各風險點發生的可能性、危害程度及單位風險容量，劃定各個風險點的級別，重點對資金存放和資金支付這兩個高級別的風險點進行風險識別、風險分析和風險評估，制定詳細的防控措施，并將防控職責落實到部門和人員。

2.實行崗位責任分工制。根據國庫集中支付流程，將財政資金管理設置審批、支付崗、審核崗、印鑒管理崗和會計核算崗五個崗位，實行一人一崗。每筆財政資金的支付，都要經過審批、制單、復核、打印、印鑒五道關口，每道關口由專人負責把關，實行限時辦理制，印鑒分人分印保管，各個崗位之間相互監督、密切配合，確保資金支付不出差錯。同時，根據內部控制管理制度的要求，引入AB角，在每一個崗位都實行AB角工作協調制度。

3.規范財政資金賬戶。嚴格按照《財政專戶管理辦法》的規定，對開設的財政專戶進行全面清理整頓。一是統一對各科室的資金賬戶進行了清理、歸并和撤銷，賬戶管理工作全部劃歸到國庫部門。二是嚴格按照財政部的規定，分常規類財政專戶和專項支出類專戶進行歸并和撤銷，確保財政專戶保留數量符合財政部的規定，保留的專項支出類專戶在財政部規定能保留的12種專項支出類專戶范圍內，近幾年共撤銷財政專戶16個。三是將財政專戶納入《山東省財政專戶管理系統》管理，對符合保留條件的財政專戶，將專戶名稱、賬號、核算內容、開立時間、開戶銀行等信息，依次錄入到專戶管理系統，逐級送審到上級財政部門。四是對財政專戶開戶銀行選擇實行公開招標制度，堅持客觀、公正、科學的原則，設定銀行評定標準。與開戶銀行簽訂賬戶管理結算協議，明晰界定雙方的權利和義務。

4.建立資金定期審核制度。為規范財政資金管理，堵塞資金安全漏洞，筑牢財政資金安全防線。每月5號前，由局資金審核領導小組對上月各項財政資金存款余額進行審核。根據編制的《資金審核表》，一一與科室對賬單、賬面余額和銀行對賬單核對，對于不相符的賬戶余額，及時到銀行、科室查明原因，寫明原因，編制未達賬項調整表。審核完畢，審核小組負責人、審核人員、科室負責人共同在《資金審核表》上簽字，《資金審核表》設專夾存放，按會計資料檔案管理。

5.堅持資金對賬制度。一是與代理銀行對賬。每月登記完憑證賬目后，結出各個銀行賬戶的資金余額，與代理銀行打印的明細對賬單進行核對。二是與人民銀行對賬。定期與人民銀行核對國庫賬戶余額以及國庫集中支付清算額度，起到了相互監督的作用。三是與內部科室對賬。每月編制《業務科室資金收付對賬單》，核對當月資金收支數額，建立起財政內部監督制度。四是與預算單位對賬。堅持與預算單位核對指標、計劃、支付等使用及結余情況，監督各項資金使用的合理性及規范性。五是與上下級財政部門對賬。及時與上下級財政部門核對調度款撥付數額、專項資金指標及中央特設專戶資金等，確保上下級財政資金結算不出差錯。

6.取得顯著效果。通過以上措施，進一步提升了財政資金的安全性、規范性和有效性，在防范財政資金風險方面起到了積極作用，實行國庫集中支付改革十年，財政資金支付業務實現了“零滯留”、“零失誤”和“零事故”，開啟了“三零”模式，被省財政廳授予全省財政國庫工作先進單位。

二、工作中存在的難點和問題

1.財政管理水平的制約。縣級財政作為基層的財政部門，存在著財政管理粗放、精細化水平低下、財政業務不規范的問題，財政管理水平制約著縣級財政各項工作的開展，在縣級財政工作整體水平不高的現實情況下，也會影響到財政資金安全防控工作。

2.財政人員業務水平問題。縣級財政干部職工普遍存在學歷低、知識更新慢、思想守舊、眼光短淺的問題，這些問題制約著縣級財政人員的業務技能水平、思考問題的方式和處理問題的能力，尤其是對內部控制、風險防控方面的理論知識，以前從沒學習接觸過，雖然在日常財政工作中，有一定的防控風險措施，但沒有系統的風險防控理論知識，安全防控工作水平不高。

3.內部控制制度不健全。《行政事業單位內部控制規范（試行）》從2014年1月1日開始實行，內部控制制度建設作為一個新興課題，對于基層財政來說，還正處于一個逐步學習、領會和簡單應用的過程。還沒有一個相對完善、規范，適合縣級管理水平的行政事業單位內部控制制度可以遵循。縣級財政出臺的內部控制制度還都在試行階段，制度的約束、控制能力的有待實踐的檢驗，對實際工作的指導作用還沒完全發揮出來。

4.資金安全風險意識較弱。在縣級層面，從單位領導到一般工作人員，普遍存在安全風險意識較弱的問題，一方面是受工作環境的影響，以前工作從未出現過資金安全事故，造成思想的麻痹大意；另一方面是風險防控、內部控制意識的缺乏，在思想上沒有風險防控理念，從未學習過風險識別、風險應對方面的理論知識，從而造成資金安全防范意識的的薄弱。endprint

三、進一步提升財政資金安全防控措施

1.加強組織領導，強化風險意識。一是加強對資金安全管理工作的領導，首先要取得單位主要領導的認可和支持，成立以主要領導為組長的資金安全管理領導小組，增強工作的權威性。二是強化資金管理人員責任意識，財政資金關系著社會經濟發展和老百姓的切身利益，我們財政工作人員責任重大，要進一步增強責任感、使命感和法律意識，堅持依法為民理財，掌握運用好財政法規、政策，管好用好每一分財政資金，提高依法理財的水平。三是要提高所有行政事業單位人員的資金風險防控意識，創造良好的資金風險防控氛圍，確保財政資金到達項目單位后，能夠依法規范的使用，防范挪用、截留、貪污、擠占的風險。

2.完善內部控制制度，夯實資金管理基礎。縣級行政事業單位內部控制制度正在建設中，在這方面我們財政監督部門，發揮了很好的監督、指導作用。一是完善財政資金管理制度，從財政資金的收入、支付到存放等環節，都制定相應的管理制度，規范約束資金管理行為，把風險降到最低。二是把資金管理作為一項高風險控制點，嵌入到單位內部控制制度之中，作為一項重要的控制內容，與其他方面的財政風險防控工作，共同筑牢財政部門風險防控屏障。三是建立預算執行動態監控，嚴格按批復的財政預算執行，將所有性質的財政資金納入國庫集中支付，建立從指標下達、計劃錄入、計劃審核、資金支付、資金清算全程的動態監控體系，規范財政資金運行。

3.加強業務學習，提升資金管理水平。經濟的發展變革，給財政工作帶來了新的挑戰，新的理論、制度、法規的實施，考驗著財政干部的學習能力，財政管理的精細化也促使財政干部必須加強理論學習，提高財政管理水平。不僅要學習風險防控知識，更要把風險防控與日常資金管理工作結合起來，運用現代化信息手段、財政工作實踐經驗，因地制宜地管理好財政資金，提高財政資金效率性、安全性。

4.強化崗位人員管理，實行會計系統控制。一是按照不相容職務相分離的原則，結合財政資金管理的需要，科學設置工作崗位，包括賬戶管理、資金調度、審核、支付、會計核算、監督管理等涵蓋資金支付全過程的崗位，明確各崗位職責權限，形成相互配合、相互監督、相互制衡機制。二是嚴格選配崗位人員，把職業道德放在首位，各崗位人員不僅要具有勝任崗位的專業業務技能，還要具有扎實地工作作風，嚴謹的工作態度，堅持愛崗敬業、廉潔自律、誠實守信，并對崗位人員實行定期輪崗制度。三是規范會計基礎管理。資金支付印章實行專人負責制，分人分印管理，任何人均不得統管全部支付印章。資金存單、支付票據和電子單據實行專人管理，建立領用、核銷登記制度。依據法律法規建立會計賬冊，根據審核無誤的原始單位，編制會計憑證，進行會計核算，登記合法、真實、準確、完整的會計信息，按月進行會計結賬，定期對賬和編制會計報告，會計檔案由專人按規定保管，建立起資金支付事前、事中、事后監督控制。四是建立計算機會計信息系統控制。利用現代計算機信息技術手段，提高會計信息處理的準確性、及時性和效率性，利用計算機信息系統進行會計控制，能減少人為因素，減少差錯風險的發生。

5.建立資金安全防控長效機制。將“建立健全內部控制機制，防范資金風險”納入崗位責任制，列入目標考核內容。定期對財政資金管理風險進行逐一排查，深入分析風險源、排查風險點，切實構建起有效的風險防控機制。堅持實行不相容崗位相分離，資金支付授權審批，大額資金支付集體研究決策等制度。做好日常資金安全防護，建立財政資金管理安全預警機制，及時排除財政資金風險隱患，建立起資金安全防控長效機制。

6.自覺接受監督檢查。財政管理與財政監督檢查工作相輔相成，一方面財政監督工作能促使財政管理工作更加規范和降低財政管理風險；另一方面財政管理水平的提高，也反映出財政監督檢查工作的成效。應自覺接受來自人大、審計、監察等部門的監督檢查，監督檢查部門從各自專業的角度，以獨立性的身份，對財政部門自身看不到的管理方面的問題，對資金管理工作提出專業化的建議和意見，針對監督檢查中發現的問題，及時進行糾正整改，并把好的建議應用到以后的工作中，更好地促進財政資金管理工作。

（作者單位：山東省陽谷縣財政局 山東陽谷 252300）

[作者簡介：陳存良（1976—），漢族，會計師，研究方向：財政防控]（責編：玉山）endprint