新時期高校內部控制建設探討

【摘 要】自改革開放以來，社會經濟蓬勃發展，內部控制政策也在逐步完善。在新時期下，提高高校的教學質量，完善高校的綜合管理也是教育部門一直追求的目標。因此，加強高校內部控制建設是必然途徑。文章針對高校內部控制建設的現狀問題及開展內部控制建設工作的對策進行分析和闡述，希望對新時期高校內部控制的建設工作盡到微薄之力。

【關鍵詞】高校；內部控制；審計委員會；監督

一、前言

近年來，在教育體制不斷的深入改革，教育事業得到了全面改善。隨著高校的迅速發展，突顯出了諸多問題，如：資產管理不嚴格、合同管理不規范、債務風險較大等問題。導致這些問題出現的根本原因在于高校內部控制制度的不完善。加強高校內部控制建設、完善內控制度，是新時期下成為了高校的首要工作內容。

二、學校黨委統一領導

高校的內部控制建涵蓋了學校工作的方方面面，是對現有工作的梳理、完善和進一步規劃，并不是單純財務方面的控制，內部控制能否發揮其真正作用取決于高校最高領導層，因此高校黨委應高度重視內部控制的建設工作，針對市委和市教委提出的工作要求，把思想和行動進行統一；對內部控制的主體責任要切實承擔；積極推進內部控制的建設。黨委作為高校中的最高領導，一定要在內部控制建設中發揮其核心的領導作用，響應上級部門的號召，并積極落實到實際工作中，對問題要及時發現及時處理，對高校內部控制的建設和完善起到積極推進的作用。

三、校長具體負責

高校內部控制建設的工作由三個方面組成，單位層面、業務層面和自我評價層面，必須都要規范化、精細化的去完善和落實。內部控制建設需要單位負責人帶領各相關部門去完成的。針對于高校，黨委是決策機構，是確保內部控制系統的有效建設，高校管理層才是負責內部控制有效實施的帶頭人。在高校的管理體制中，校長是其體制下的領導，所以，校長應主動承擔起內部控制建設工作的全部責任，把精力投入到高校的內部控制管理當中，對內部控制的建立是否健全、實施是否有效、制度是否完善等問題進行全面監督，對高校內部控制建設的工作開展起到核心帶頭作用，為高校內部控制的有效實施提供最大保障。

四、充分發揮院系部處和廣大師生的共同參與

1.學校各二級單位的內部控制

二級單位是高校開展內部控制建設工作的關鍵所在。由于高校長期處在幾種管理的財務管理體制下，導致二級單位內部控制一直被忽視，普遍存在著制度不健全、范圍不全面、評價標準不合理、預算管理不科學、內部審計監管不到位等問題。因此，高校黨委領導要加強對二級單位的重視程度，要明確工作人員的崗位職能、細化具體工作目標、正確認識內部控制的重要意義。由此實現二級單位與母體高校的共同進步。

2.學校業務層面的內部控制

高校業務的內部控制大多數較為復雜且具有專業性。比如：教學設備的更新的周期性、教育經費的支出及數據統計、校園建設的經費支出及效益分析等業務。這些業務都需要完善科學的內部控制體系，負責這些具體業務的學校領導應協助校長做好內部控制建設的工作順利開展，對相關的責任進行明確劃分，落實內部控制的有效實施，從而提升高校整體內部控制建設的速度，

3.學校內部控制職能部門或牽頭部門的責任

高校在開展內部控制建設的工作中可以設立內部控制職能部門。可以結合風險管理責任成立風險管理與控制部門，也可以在現有部門中挑選出一個設立為內部控制牽頭部門。無論哪個部門的設立都是協助高校內部控制建設工作能夠順利的展開。其職能在于，協助校黨委即校長組織高校內部控制的建設和實施；及時提出內部控制建設的最新要求；監督指導二級單位內部控制建設；針對各附屬單位的不同特點進行行為規范和專業知識培訓。開展針對性的宣傳并加大宣傳力度，強化校領導及中層干部對內部控制的正確認知，提高對內部控制的重視程度；對全校內部控制的有效性進行自我評價及評價報告。

4.保障師生權益，促進廣大師生共同參與

在內部控制建設的過程中，學校應對內部控制建設的重要意義進行宣傳教育、知加深老師與學生對內部控制的意識。因為內部控制是為了保證教學效果、提高教學質量、保證學校的資產安全等目標的實現，而內部控制建設是一個整體建設的工程，那自然就需要廣大師生的參與和積極努力。通過宣傳和培訓提高師生內部控制建設理念，加強經濟風險防范意識、設立舉報投訴機制，校領導應走進師生的生活，多下到基層去開展調研活動，通過實際調研了解到師生的意見和建議，并及時做出調整。形成全員參與的建設環境，對高校內部控制建設起到了推動作用。

五、構建審計委員會機制，強化內部監督

1.成立審計委員會，強化內部審計監督獨立性

在內部控制建設的工作中，高校應加強監督管力度。獨立性和權威性是審計部門的職能特性，是履行崗位職責的基礎。但由于高效內部的審計部門大多數是高校領導層直接進行領導，這就使得審計的獨立性和權威性受到約束，不能合理的開展審計工作。部分高校的審計部門是由校長直接領導，即便如此，矛盾和沖突也不能規避。因為校長既要負責內部控制建設的全面工作，又要負責內部控制建設的審計監督工作，出現執行工作和監督工作都由同一人擔任情況，必然出現沖突和矛盾。不僅影響了內部控制建設工作的質量，又制約了審計部門的獨立性和權威性。

因此，高校應當成立審計委員會，并由高校黨委來直接負責領導，作為一個專項直屬的獨立部門。審計委員會的成立一方面可以協助黨委領導監督內部控制建設的實際情況；另一方面為高效內部審計部門指明工作方向，協調內部審計的工作開展，對內部控制建設和資金運行的風險管理提出優化意見。

高校內一般的審計部門會把審計結果和業務匯總申報給校長或書記。而內部審計可以向審計委員會或學校黨委領導直接匯報，讓領導層了解最新的發展動態，通過加強審計部門的獨立性和權威性，提高了審計部門的工作效率，對內部控制建設可以更好的監督和執行。

2.以審計委員會為核心，構建內部控制協同監督體系

內部審計工作務必要提到日常的審計工作的安排當中，內部審計對學校內部控制管理有著重要的監督作用。應逐層的開展內部控制審計，加強對經費支出重點部分的內部控制審計。在工程建設、經濟責任、財務收支等各類審計中融入內部審計，有效的為學校避免各類經濟風險，推動內部控制建設。

六、加強對高校內部控制建設的外部監督和指導

1.國家主管部門加強監督和指導

高校內部控制建設的成本偏高，相關職能部門應正確認識到這一點，對高校內部控制建設給予統一指導。以低成本投入完成高質量建設。

（1）教育主管部門應結合高校的實際情況，針對性的制定高校內部控制建設的規范和指南，將內部控制建設的最低標準實現統一。

（2）相關職能部門要對高校的其他方面做出統一指導，對高校內部控制建設的責任劃分要細致明確，并定期對相關負責領導進行考核。

（3）相關職能部門要允許高校結合實際情況，進行隨機應變的內部控制建設工作，使內部控制建設的效果和效益實現統一。國家相關職能部門還應加強高校內部控制的監督檢查工作，促進整改落實、明確責任歸屬，堅決杜絕歪風邪氣的現象。

2.實行信息公開，發揮社會力量的監督和推動作用

根據教育部門的明確要求，從2012年起，高校需向社會公開年度財務信息。這種公開財務信息的做法不僅提升了監管力度，同時推動了內部控制建設的體系完善。高校作為面向社會服務的、非營利性的國有單位在公布財務信息的同時還應面向社會公開內部控制信息、內部控制自我評價報告和審計報告，通過對信息的公開，獲取社會及媒體的關注并接受其監督，虛心接受多方給出的合理意見和建議，完善高校內部控制的各項機制，推動高校內部控制的建設，樹立良好的高校形象。

七、結束語

綜上所述，要想在新時期下完善高校管理水平，提高辦學水平和教學質量，必須著手于高校內部控制建設。在相關職能部門給予足夠的支持和指導的前提下，高校要明確認識到內部控制建設的領導組成；充分發揮各附屬部門的內部控制職能；通過構建審計委員會，強化內部監督并形成協同監督體系；通過相關職能部門的監督指導，對高校內部體系進行完善。在新時期下，高校內部控制建設是提高高校綜合素質有著切實的重要意義。

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作者簡介：

張亮 （1981—），男，單位： 南方醫科大學。