談小企業內部控制的實施

齊昕

摘要：筆者根據自己在中石油內部控制測試和小企業管理中的工作經驗，從內部控制實施的必要性入手，分析了現階段小企業內部控制存在的主要問題和成因，并提出了相應的改進措施，進而提供了一些內部控制實施中的實踐經驗，以與業界同仁互相交流、探討，共同提升財務管理水平，更好地為企業的發展服務。

關鍵詞：小企業；內部控制；實施；必要性；問題；措施；關鍵點

內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序。健全有效的內部控制體系有利于保障企業合法、合規經營，規范企業的業務流程，提高企業的經營效率和效果，保證企業財產的安全完整，使企業財務報表及相關信息真實完整，進而助力企業實現可持續發展的長遠戰略目標[1]。2008年5月財政部聯合五部委出臺了《企業內部控制基本規范》，我國的上市公司和大中型國有企業相繼建立和完善內部控制制度并取得了良好的效果，但內部控制的實施在小企業還未引起足夠的重視。在現階段國家對中小企業實行“寬進嚴出”管理模式的大環境下，小企業建立健全行之有效的內部控制體系是非常有必要的。筆者在此淺談一下自己在小企業內部控制實施方面的心得體會，希望能引起小企業對內部控制的重視，建立健全適當的內部控制體系，促進小企業的健康、可持續性發展。

一、小企業內部控制的現狀及產生原因

經調查了解表明，內部控制的實施在小企業中現階段的問題主要表現為經營管理者不重視，內控制度不健全，未能得到有效執行，分析現狀產生的原因，主要有以下幾個方面：

（一）企業股權結構、管理模式的束縛

現階段我國的小企業以“家族式企業”為主，即使股東由多人構成，也以家庭成員掛名的形式居多，很多小企業在日常經營中實行“一言堂”管理模式。

（二）管理者的風險意識薄弱

與大中型企業相比，小企業資產少、資金流小、人員少、業務量少，很多管理者認為小企業易于管理，只要資金掌控在自家人手里就可以了，忽視了風險的客觀存在。

（三）對內部控制認知不足

大多數小企業老板，會把更多的時間和精力投放于如何獲取高額利潤上去，很少會主動去了解內部控制，對內部控制缺乏足夠了解，未能認知內部控制對企業可持續發展的重要性。

（四）員工素質較低

出于人工成本的考慮，小企業聘任的員工，整體文化水平和職業素質與大中型企業的員工相比存在差距，對內部控制不了解，不理解其真正的內涵，在制度的執行中容易存在偏差。

（五）人員少導致職責設置受限

內部控制實施過程中，很重要的一個控制措施就是“不相容職務相分離”，小企業由于員工數量有限，在崗位設置和職務分工的過程中很難做到“不相容易職務相分離”。

（六）政策環境的影響

目前我國的相關法規只要求上市公司和國有大中型企業應當建立健全內部控制體系，對小企業內部控制的實施沒有強制性要求。

二、改善小企業內部控制現狀的措施

（一）股東觀念的轉變

股東要嘗試走出“家族式企業”的牢籠，讓員工參股入股，充分發揮員工的主人翁精神；要摒棄“一言堂”的思想理念，建立現代化企業管理意識，實現企業的經、管分離。

（二）提高管理者的風險意識

風險無處不在、無時不在，管理者要提高風險意識，識別企業可能存在的風險，實行事前控制，防患于未然，將風險發生的可能性和損失降到最低點。

（三）加強對內控控制的認知

基于健全有效的內部控制體系對企業經營發展的重要性，管理者應積極主動地去了解內部控制、掌握內部控制，將內部控制運用于企業的日常經營管理中。

（四）提升員工素質

加強企業文化建設，定期開展多樣化形式、多方面內容的培訓，對員工進行職業道德教育和業務能力培養，挖掘員工的潛力和提高員工的責任意識，減少失誤和舞弊行為的發生。

（五）全員參與

在內部控制的設計和執行過程中，均要實行全員參與的原則，盡量保證“不相容易職務相分離”措施的實施，確實無法設置的，也要有相應的替代措施。

（六）社會重視

政府應針對我國小企業的現狀，出臺一些適合小企業特點的內部控制政策指引；內業的相關專家和學者也應針對小企業內部控制多提供一些寶貴的經驗。

三、小企業如何建立和實施有效的內部控制

（一）建立與企業規模和業務特點相適應的內部控制體系

系統完備的內部控制體系涉及到企業的各個層級、各個崗位及各個業務環節，基于成本效益原則，小企業不能向大中型企業那樣在內部控制實施中做到面面俱到，使內部控制遍布于企業的所有業務環節和細微之處，小企業在設計內部控制時必須結合企業自身的業務類型、業務特點和人員崗位狀況等，抓住關鍵控制點，建立切實可行的內部控制制度[2]。

（二）抓住小企業內部控制中的常見關鍵點

結合小企業的特點，以下常見關鍵點，在小企業內部控制實施過程中，不容忽視。

1.貨幣資金管理：企業的資金應與股東的自有資金嚴格分開；指定出納和會計以外的第三人，對庫存現金進行定期的、突擊式的盤點，對銀行存款進行銀企核對；款項收付必須兩人以上經辦才能完成，如：匯款時的復核；報銷時票據的審核。

2.往來款項管理：往來款項掛賬必須落實到經辦人，財務人員除與對方企業定期對賬外，還要與經辦人定期對賬，提醒和督促經辦人員及時處理長期掛賬款項。

3.庫存商品管理：保持合理的定貨量和定貨周期，定期盤點是必須的。如果企業庫存商品種類繁多，出庫又頻繁，可以考慮分為大庫和小庫管理，由大庫出貨到小庫，小庫對外出貨，大庫實行月盤，小庫實行日盤。

4.收入管理：財務人員必須與業務部門相結合，掌握全年收入動態，以防漏收、少收。endprint

5.成本費用管理：企業應對成本費用支出進行必要的分類，對于常規性、必要性支出，在設置審批手續時應簡化審批環節，以提升工作效率，對于非常規性的、大額性支出，應設置嚴格審批流程并落實執行。

6.合同管理：小企業必須重視合同的重要性，合同既可以減少業務糾紛，也可以約束員工的不當行為。由專人統一負責合同保管，建立臺賬，定期檢查合同的履行情況。

7.財務人員配備：目前由于會計行業的入行門檻較低，致使會計人員業務水平參差不齊，而近幾年國家的稅收政策也處于不斷的更新完善之中，所以企業一定要雇傭專業勝任能力較強的財務人員，既能減少非主觀意識的納稅風險，又可以有效地發揮會計的核算和監督職能。

（三）重視表單在內部控制中的重要性

表單是主要的內部控制實施證據。設計合理的表單，能全面地反映業務過程，有助于相關人員理解和執行業務流程；填制完成的表單，有利于對內部控制執行情況進行檢查[3]。企業應結合業務特點，在控制的不同環節上，設計不同格式的表單以滿足內部控制執行中的需要。

（四）加強內部控制的執行與監督

設計合理的內部控制，如果得不到有效的執行，也是紙上談兵，無法發揮其作用。建立了合理的內部控制制度以后，企業必須貫徹落實，要求全員在日常業務中真正地、嚴格地執行，并采取必要的措施，監督考核內部控制的執行情況。

（五）對內部控制進行檢查與更新

內部控制實施過程中要建立信息反饋機制，對設計不合理的環節要及時進行修訂。隨著時間的推移、企業的發展變化，一成不變的內部控制勢必會阻礙企業的發展，內部控制必須與時俱進，要不斷地更新完善，以適應企業的發展。

四、結論

綜上所述，對于小企業而言，內部控制并不像很多人想象中的那樣遙不可及、難于操作，只要結合企業的業務類型、人員規模及業務特點等自身實際狀況，建立行之有效的內部控制是切實可行的，健全有效的內部控制必將推進企業做強作大，實現健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]吳燕.淺議中小企業內部控制制度的重要性[J].經營管理者，2015（07）：200.

[2]張省三.淺析中小企業內控制度的建立和完善[J].中國集體經濟，2015（6）：31-32.

[3]張風珍.淺析中小企業內部控制制度[J].經濟視野，2014（14）：81-81.

（作者單位：大慶華航科技有限公司）endprint