“營改增”對廣告傳媒業的稅負效應影響研究

申艷玲

摘要：本篇文章首先對當前廣告傳媒業稅收征管的現狀進行闡述，從服務內容多、廣告傳媒業征稅主體不明確、營改增對廣告文化業影響利大于弊三個方面，對“營改增”對廣告傳媒業的稅負效應影響進行解析，并以此為依據，提出“營改增”對廣告傳媒業的稅負效應影響。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：“營改增”；廣告傳媒業；稅負效應；影響

為了提升我國稅務體系的完善性，促進社會經濟的全面發展，我國于2012年正式推行“營改增”政策，并且在交通運輸以及服務領域中獲取一定成果以后，開始擴充“營改增”政策試運營范疇，直到2016年，“營改增”政策正式在我國全國范疇中落實。隨著“營改增”政策實施范疇逐漸廣泛，這給我國諸多行業帶來了一定影響，其不僅可以有效防止重復納稅的出現，同時還能保證我國稅務征收的合理性。然而，因為廣告傳媒領域對“營改增”政策的了解不全面，沒有及時采取相應的應對措施，從而給其稅負方面帶來了影響。因此，這就要求我們結合“營改增”政策給廣告傳媒領域稅負帶來了影響，加以全面探究，在掌握“營改增”政策相關標準和實質的同時，采取相應的優化措施，從而促進我國廣告傳媒業的長遠發展。下面，本文將進一步闡述和分析“營改增”對廣告傳媒業的稅負效應影響。

一、當前廣告傳媒業稅收征管的現狀

（一）業務覆蓋范圍廣且靈活多樣

在推行“營改增”政策的過程中，廣告傳媒業納稅主體主要涉及了互聯網傳媒、大數據處理應用、運營服務、有形產品、以及通告等。由此可知，廣告傳媒業運營范疇較為廣泛，從理論角度來說，涉及了諸多公眾傳媒企業，在形式方面可以采用網絡、報刊、招聘、招貼等方式加以體現，具有多樣化特性。隨著移動網絡以及新媒體的快速發展，廣告傳媒含義以及方式出現了一定的改變。然而，不同種類的廣告傳媒企業不管是在種類方面，還是稅收政策方面都存在一定差異，進而給稅務繳納帶來一定影響。

（二）經營主體多其規模小

在當前實施的《公司法》中已經明確表示，放寬企業注冊標準和需求，對廣告傳媒企業注冊資金、人員分配以及運營資質等方面給予了特殊標準，使得運營主體進入門檻相對較低，整個廣告傳媒企業展現出的狀態為：業務發起往往含有規模性，有新產品推出想法的大規模企業，在終端發布過程中，將會掌握一定的數據資料，并且在“前后兩端”方面具備較強的規范性；而在中間代理環節中，企業運營主體數量繁多，并且業務規模較為片面，運營資金不充足，引發諸多問題出現[1]。當前廣告傳媒企業運營主體方面沒有建立完善的財務管理體系，納稅遵從性比較低，給稅務部門稅務征收增添難度。

二、“營改增”對廣告傳媒業的稅負效應影響

（一）服務內容多，增加了征稅難度

針對大多數廣告傳媒企業而言，要想獲取更好的效益，除了要確保企業運營工作順利開展之外，還要擴充企業運營范疇，不僅僅包含了產品營銷以及廣告制作、大數據處理，及供需雙方需求的精準快速匹配，同時還涉及了廣告規劃、制圖以及其他工作等。只有保證業務內容富有多樣性特性，才能給客戶提供更多的選擇機會。但是由于業務內容的增多，使得納稅稅率也會存在差異性，與之對應的，6%、17%等稅率的業務數量的增多，這就使得企業無法獲取專用發票。在落實“營改增”政策之后，各個業務應用的稅率范疇逐漸明確，但是因為廣告傳媒企業自身運營主體比較多，業務方面較為繁瑣，進而給稅收管理增添了難度。

（二）廣告傳媒業征稅主體不明確

結合當前企業財務管理情況來說，“營改增”政策的落實，給廣告傳媒企業帶來的影響主要展現在兩個方面，一個是稅率，另一個是計稅。例如，在沒有落實“營改增”政策時，廣告傳媒企業主要把5%的稅率當作核算營業稅的基數，但是落實“營改增”政策之后，營業額中涉及了進項稅額和銷項稅額，其中小規模納稅人的稅率為3%，而一般納稅人的稅率為6%，因此，在“營改增”政策落實之后，廣告傳媒企業開始按照稅率6%進行增值稅的繳納[2]。

（三）營改增對廣告文化業影響利大于弊

在沒有落實“營改增”政策以前，我國廣告傳媒企業的各項業務一般是結合我國相關部門制定的以5%的稅率進行營業稅的繳納，而計稅基數通常是以企業給客戶提供的相關業務所獲取的營業稅額當作憑證，而提供相關服務的，應該以總服務費用和廣告商繳納的廣告發布成本的差額為主。但是在落實“營改增”政策之后，增值稅計稅憑證中拆分出不包含稅的銷售額，針對小規模納稅人來說，即便稅率為3%，但是真實繳納的稅額卻為2.91%；針對一般納稅人來說，即便稅率為6%，但是真實繳納的稅額卻為5.66%。然而，一般納稅人在出現各項成本之后，需要結合相關標準來開具增值稅專用發票，實現進項稅額的抵消，也就是說，通過落實“營改增”政策，使得企業納稅稅額得到降低，從而緩解企業整體稅負。

三、“營改增后”背景下廣告傳媒業的優化對策

（一）明確企業目標客戶群體

我國在沒有落實“營改增”政策以前，廣告傳媒企業是繳納營業稅的主要機構，換句話說，即便企業規模的不同，業務量存在差異，依舊根據同一個稅率來進行納稅，沒有對客戶群體加以規劃和明確。但是在落實“營改增”政策之后，廣告傳媒企業納稅方式劃分為兩種，一個是小規模納稅人，另一個是一般納稅人。由于規模以及業務量的差異，導致納稅的稅額也會大不相同。例如，針對一般納稅人來說，在不對進項稅額抵扣加以思考的情況下，其納稅稅率一般為7.12%，和小規模納稅人進行對比，相對較高，再加上廣告傳媒企業可以實現進項稅額抵扣的業務比較少[3]。所以，我國在落實“營改增”政策之后，小規模納稅人身份的廣告傳媒企業和一般納稅人身份的廣告傳媒企業進行比較，稅負方面相對較小。所以，在這種環境下，企業要想減少成本投放，就要根據自身業務特性來實現對客戶群體的劃分和明確，在提升客戶滿意度的同時，給企業健康發展奠定基礎。

（二）優化企業成本結構

在新型稅務政策的作用下，這給相關工作人員的專業素養提出了嚴格的要求，對此，要想保證企業稅務籌劃工作更好落實，相關工作人員在掌握當前稅務政策的基礎上，通過不斷學習，提高自身專業素養。首先，財務工作人員應該把思考企業應稅項目當作依據，對稅務進行科學規劃，同時對費用科目加以合理設定和修整，保證財務核算流程的合理性和規范性。其次，根據當前實施的財稅政策，對企業成本框架加以優化，同時合理選擇稅務方案。例如，把人工費用從規劃成本中羅列出來，對其實施外包運營管理，在提升企業整體抵扣份額的同時，減少運營成本的投放。

（三）注重增值稅應稅項目

企業在開展運營管理工作時，應該給予進項稅額抵扣和合同管理高度注重，盡量借助合同相關內容來實現稅務抵扣，緩解企業整體稅負。并且，廣告傳媒企業應該擴充自身納稅業務范疇，添加抵扣項目。例如，通常情況下，新增固定資產、交通、辦公、房租水電、委外開發等費用通常納入到一般納稅人抵扣范疇中，其需要結合自身真實狀況，適當的添加服務業務。通過開展多項運營業務，獲取更多的抵扣政策，減少企業成本投放，從而給廣告傳媒企業創造更好的效益。

四、結束語

總而言之，在我國落實“營改增”政策以后，將會給廣告傳媒企業帶來一定影響，這就要求廣告傳媒企業根據稅務政策自身特性，加以適當修整和完善，并且借助優惠政策，掌握市場發展機會，在提升企業自身業務處理水平的同時，優化自身稅務籌劃方式，從而制定規范性的納稅方案，促進廣告傳媒企業健康發展[4]。

參考文獻：

[1]陳作習.“營改增”稅制改革對傳媒業的影響[J].青年記者，2013（22）：25-26.

[2]譚智.淺析“營改增”對傳媒業的稅負影響[J].科學咨詢（科技·管理），2015（09）：20-21.

[3]袁舒.營改增對傳媒企業稅負和利潤的影響初探[J].中國市場，2015，40）：125-126.

[4]羅春齡.“營改增”后我國傳媒企業稅收籌劃要點淺析[J].財會學習，2016（04）：131-132.

（作者單位：共和盛世國際傳媒廣告（北京）有限公司）endprint