加強國有企業財務監督有效性的研究

張睿偉

摘要：作為我國經濟發展的基礎力量，國有企業的財務監督活動不僅對企業自身發展起到關鍵作用，還影響著國民經濟發展水平。加強國有企業財務監督活動對提高國有企業經濟水平和財務安全意義重大。本文主要探討了當前我國國有企業財務監督中存在的問題及影響國有企業財務監督有效性的因素，最后重點提出加強國有企業財務監督有效性的具體對策。

關鍵詞：國有企業；財務監督；措施

社會經濟的發展和經濟體制改革的推進對國有企業財務進度提出了更高的要求，不健全的財務監督體制會導致國有企業經營效率降低，同時使國有企業經濟效益處于較低的水平，不利于國有資產安全。積極探究國有企業財務監督內涵，尋求有效的國有企業財務監督措施是當前國有企業發展過程中必須解決的問題。必須做好國有企業財務監督才能提升國有企業的風險防控水平，為新型投資項目和合作方式提供資金保障。

一、當前國有企業財務監督存在的問題及其原因分析

（一）國有企業財務監督流于形式

國有企業財務監督制度落實不到位，且財務監督流于形式，效率低下。部分財務工作人員在工作時采取習慣性操作忽略實際的財務工作現狀，導致會計信息出現問題，影響財務監督和決策行為。導致國有企業財務監督流于形式的原因主要有兩方面：一是國有企業在進行財務監督時存在較大的人為因素，部分工作人員缺乏財務監督意識，不能深入貫徹落實相關制度，且不能科學規范自身行為，職責不明確，財務監督流于形式。且我國的國有企業財務監督人才嚴重缺失，在崗的財務監督人員工作積極性較低，且國有企業各部門間的財務監督人員溝通較少，企業財務監督信息獲得效率低下，監管人員財務監督意識淡薄；二是國家對國有企業的財務監督缺乏有效監管，監督機制落實不到位。我國當前的大部分國有企業并沒有形成符合市場要求的國有控股經營管理者的委托-代理關系，且委托代理環節冗雜，致使信息傳遞效率低下，不利于監督管理的順利開展。

（二）國有企業內部財務監督缺乏獨立性

國有企業內部財務監督缺乏獨立性主要表現在國有企業內部監督和財務等部門間權責不明確，缺乏獨立實行財務監督職能的能力。國有企業的會計人員一般向最高行政人員負責，致使管理者和被管理者間的合理的監督管理的鏈條斷裂，為國企高管和會計人員互相謀取利益提供了便利。在國有企業中可執行財務監督職能的部門有內審監督部門和財務部門，但是一般情況下國企經理直接負責內審機構，再加上會計目標和經理目標基本一致，難以實現有效監督。國有企業中董事會和監事會是互相牽制的，董事會對企業業務的財務活動有切實的監督義務。國有企業的董事、監理和監事都是由政府任命的，且國有企業的董事、經理以及監事均實行自我監督，互相監督職能較弱。

導致我國國有企業內部財務監督缺乏獨立性的另一個重要原因在于國有企業財務運行體制不健全。國有企業運行體制會影響財務監督體制，當前我國政府對部分國有企業具有財務決策權，政府和國有企業間職責不明確，一旦遇到重大決策失誤便互相推卸責任。由于國有企業缺乏相應的財務決策主權，進一步導致國有企業內部財務監督權責的合理分配，進而制約著國有企業內部財務監督獨立性的發揮。

（三）出資者的財務監督主體不明確

出資者的財務監督主體不明確這一問題的出現需要深究國有資本的出資委托方，一般情況下國資委是政府的出資代表方，并不在實際意義上擁有國有資本，從而導致市場中出現“所有者缺位”，當出現問題時，找不到相應的擔負責任的經營管理主體。對于國有企業而言，企業董事長和董事均是由政府指派的代表國有資產產權的主體，并不直接對國有企業財務監督行為負責，得不到相應的產權激勵，再加上缺少對國有企業經營管理者的有效制約和監督制度，導致常出現出資者財務監督主體不明確的現象。

二、加強國有企業財務監督有效性的對策

（一）完善國有企業財務監督方案

完善國有企業財務監督方案需要從兩方面出發：一是改革國有資產管理體制，面對當前出現的出資人缺位現象，國有企業要不斷明確財務監督主體，統一管理路徑，實現有效的財務監督。出資人缺位現象的出現導致國有企業財務監督主體不明確，基于此，國家設立了國有資產監督管理委員會，對解決出資人缺位問題效果顯著。國有企業在國家政策的支持下不斷更新落后的財務監督模式和資產管理體制，進一步提高了財務監督效力；二是減少代理鏈條、控制監督成本，這要求國有企業明確委托代理關系，梳理代理層級，盡量控制和消減多余的代理環節，以提高財務監督效力，降低監督成本。

（二）明晰國有企業財務監督內容

明確國有企業財務監督內容是提高財務管理成效的重要前提，國有企業財務監督的主要對象包括企業資金、企業資產、企業財務報告和企業財務人員。

一是做好對企業資金的監督。在進行資金監督時，要充分考慮資金風險，可采取資金集中辦理這一可有效躲避資金風險的方式。部分國有企業針對資金監督建立了專門的資金結算中心，以加強對自身的資金運營狀況的了解，從而便于加強財務狀況的監管，對于降低資金風險意義重大。國有企業要嚴格按照國家要求辦理資金業務，確保符合相關制度規范；二是要做好對國有企業資產的監督。我國的國有資產監督管理委員會承擔著監管國有企業資產的重要職責，并直接對國有企業的資金流向和資產保值增值負責。國有資產監督管理委員會在履行自身職能時需要國有企業的積極配合，對國有企業資產管理的具體要求如下：國有企業在進行對外投資時要做好各類資產的可行性研究報告，并需征求國有資本運營主體意見，獲批后方可實施投資行為。國有企業要控制單位內的經濟擔保行為，嚴格杜絕出現對外經濟擔保行為。若國有企業或獨資企業需要投資固定資產技術改造項目必須將該項目上報給國有資本運營主體方，獲批后才能落實投資項目。最后要嚴格規范國有企業的資產處置行為，并針對資產處置活動制定鑒定、審批、評估和報批制度，確保國有企業資產安全；三是要做好對財務報告的監督。財務報告和財務信息直接相關，在進行財務監督時需要獲得準確的財政信息，加強對財務報告的監督可提高財務信息準確度，因此，國有企業必須重視加強財務報告監督行為。具體做法是針對財務信息陳述制度制定詳細的財務報告規范，確保財務報告人員能夠及時、準確的報告財務信息，為國有企業財務監督活動提供強大的信息支持。要嚴格核對財務報告中的數據信息，確保數值無誤，避免出現會計作假，影響財務監督效率；四是加強對財務工作人員的監督。確保財務人員具有良好的財務監督意識是提高財務監督有效性的重要措施，在良好的思想素質和從業素質的指引下，財務人員能提高財務監督運行效率。國有企業要重視對財務人員的監督，并制定科學的獎懲制度，激勵財務人員不斷提高從業綜合素質，在加強自我監督的基礎上實現對國有企業財務運行的高效監督。endprint

（三）健全國有企業財務監督制度

國有企業財務監督涉及眾多主體，主要包括政府和國有企業自身，不同的主體應根據對國有企業財務監督的重點制定完善的監督制度。其中首先應強調對當前的國有企業財務監督管理制度的落實，要賦予并明確國有企業監事會的獨立性。國有企業要支付監事會一定的運行成本，確保監事會能正常發揮監管效益，且確保其能獨立進行工作。其次要強調政府對國有企業財務監督的制度設定，加強政府的財務監督。作為當前國有企業財務監督的主要部門，國有資產監督管理委員會應從審計和財務等方面加強對國有企業的財務監督，將注冊會計師作為增強對國有企業財務監督的重要媒介，增強注冊會計師對國有企業財務監督工作的了解，提高注冊會計師的整體業務水平。此外，國有資產監督管理部門要制定全面的國有企業財務管理制度，制度中要涵蓋對財務監管人員的管理、對財務信息共享的管理等內容，確保降低財務監督管理工作中出現誤差的概率，同時確保財務監督工作質量；在健全國有企業財務監督制度時還應該關注國有企業現行的財務監督制度中需要重點完善的部分。結合當前的國有企業財務監督現狀可將監督體制內容分為幾大重點類別，包括日常經營監管、會計信息監管、重大事項監管等。在這些監管類別中要強調對日常經營活動中的采購、生產、銷售等活動的監管制度的制定，同時要強調對會計信息中基本會計報表、合并會計報表等的監管制度的制定。

（四）提高國有企業財務監督信息水平

互聯網技術的發展為國有企業財務監督提供了強大的技術支持，便利了國有企業的財務監督行為。通過使用互聯網技術完善和更新傳統的財務監督行為，提高了人工工作效率，改善了人工制作憑證、記賬、結賬、出具報表等操作行為，同時提高了會計工作和財務監督工作的準確性和及時性。國有企業應不斷提高自身的信息技術應用水平，完善基礎的軟、硬件設施，同時不斷提高工作人員的信息技術水平，將信息技術融入到日常的財務監督工作中去。

三、結語

綜上所述，完善國有企業財務監督體系是一項復雜的工程，需要處理好資產所有者、經營管理者和財務監督人員的關系，明確職責，確保權責統一。國有企業財務監督工作涉及眾多領域，需要國家和企業不斷加強實踐，健全國有企業財務監督體制，深化國有企業財務監督改革和創新。國有企業要在國家政策的指導下，尋求有效提升國有企業財務監督質量的對策。

參考文獻：

[1]吳雅琴，王鑫.加強國有企業財務監督有效性的研究[J].會計之友，2015（20）.

[2]趙蕾.國有企業會計監督機制存在的問題及創新[J].中國商論，2017（15）.

[3]王駿.國有企業財務監督存在的問題與對策探究[J].會計師，2015（19）.

[4]張軒棟.論我國國有企業財務管理中的監督體制[J].中國商貿，2014（28）.

（作者單位：河南省平頂山市企業干部管理培訓中心）endprint