醫院銀行對賬規范化管理探討

鄭君嫻

摘要：隨著醫院業務量增加和結算方式的多樣化，銀行對賬的重要性不容忽視。本文針對銀行對賬的管理現狀進行分析，提出構建銀行對賬規范化管理模式的建議。

關鍵詞：銀行對賬 余額調節表 未達賬項 規范化管理

貨幣資金中銀行存款是醫院資產的重要組成部分，是醫院生存和發展的基礎。相比于企業，醫院的銀行對賬工作并沒有引起足夠的重視。對賬人員只是為了對賬而對賬，對余額調節表中的未達賬項并無深入分析，提出解決措施。對賬后也無復核人員復核以及領導審閱。制定有效的銀行對賬管理模式，可以加強資金風險管控，促進往來賬項的管理，合理控制成本費用支出以及均衡醫院資金流動。

一、醫院銀行對賬管理現狀

（一）原始數據取得困難且難整理

1、銀行資料取得的不及時

銀行對賬單以及銀行數據無法在次月月初結賬之前按時取得，造成銀行對賬時間的滯后性。同時不同的回單存在遺漏、丟失、缺銀行印章的現象，導致入賬的不及時性，造成未達賬項的存在。

2、銀行數據難整理，數據關鍵信息缺失或失真

南京鼓樓醫院交易量小的銀行賬戶采用手工輸入方式，交易量大的銀行賬戶采用電子版按對賬系統格式導入。某些銀行承辦多項業務，導致數據整理需分段計算整合導入。如銀聯商務數據，則需按POS機消費+手工退費+微信、支付寶消費+其他款項=打入銀行賬戶的次日金額。

此外，銀行電子版數據摘要無；進賬單號或回單編號不錄入；進賬單日期戳蓋非當天；同城票據對方單位名稱統一錄入為同城票據交換差額戶，導致電子數據系統對賬反而由于信息不匹配，變成手工對賬模式。

（二）銀行對賬內部管理制度不健全

1、領導層面不重視

醫院領導主要重視現金管理制度、收入成本管理制度，預決算管理制度等，而對銀行對賬規范化管理制度的建設幾乎沒有考慮過。院處級領導大多重視醫院銀行存款活期和定期金額，對形成的銀行余額調節表不審閱，對所產生的未達賬項僅限于對賬人員口頭反映。

2、稽核制度為零

醫院銀行對賬人員從初始數據的取得到形成余額調節表，沒有復核人員去監督并復核這一過程，更沒有相關領導審閱，導致余額調節表中的錯誤和風險再無人問津。

3、未達賬項追查處理制度無

銀行余額調節表中形成的未達賬項，除常規項，如時間差導致的銀行賬與醫院入賬差額外，其余未達賬項銀行對賬人員只是做了分析和詢問，并未得到相關科室人員協助追查并解決未達賬項。

二、醫院銀行對賬規范化管理制度建立

（一）制定較為完善的對賬流程

醫院應根據自身財務管理的具體情況，制定針對性較強的銀行對賬內部控制管理制度。銀行對賬管理基本業務流程如下：

1、銀行等機構定期送交對賬單以及銀行數據，銀行對賬人員核實紙質和電子版金額一致，整理導入。

2、銀行對賬人員根據對賬單以及銀行數據進行對賬，形成余額調節表。

3、銀行對賬人員根據銀行余額調節表，分析未達賬項產生的原因，并處理未達賬項。

4、各崗位和各科室協助分析并核對處理未達賬項。出納崗位人員負責通知各科室，“銀行已收單位未收”款項中有關款項應及時認領入賬，如上級單位下撥專項經費等。結賬科負責及時交賬，手上不留存或滾動現金繳款單。往來崗位人員負責分析核對銀行未達賬與應收應付賬款，針對長期掛賬、金額較大的款項進行重點追查。匯款崗位人員負責核實支票退回未達賬項，以及督促“銀行已付單位未付”類未達賬項相關經辦人員送達原始憑證入賬。支出崗位人員負責核實解決簽訂集中代收付業務款授權協議中無發票的未達賬項等。

5、復核崗位人員復核銀行對賬過程的正確性和真實性，詢問未達賬項的原因及處理過程。

6、財務處負責人、審計處對上述所有過程進行檢查和監督，并作出對銀行余額調節表的審批意見。

（二）建立銀行對賬規范化管理制度應注意的事項

1、不相容崗位相分離

醫院財務在崗位權限設置中，銀行對賬崗與出納崗相分離，防止出納挪用資金。銀行對賬崗與往來崗相分離，防止外設賬戶，一進一出謀取私利。銀行對賬崗與匯款崗相分離，防止轉賬支票借用，套取現金等。此外，應根據各自的崗位職責設置對賬系統權限，防止銀行數據篡改，任意勾對銀行賬目，銀行對賬人員也應定期輪崗。

2、對賬中異常情況應重點關注

針對長期掛賬的未達賬項、頻繁進出的銀行款項、超大額現金交款單、賬戶之間的大額轉賬、長期休眠賬戶等異常情況都需要重點關注資金的來龍去脈，款項的用途以及各項審批是否合規，進行逐一追查分析。

3、明確銀行對賬責任主體

銀行對賬人員負責核對銀行賬目，形成余額調節表。復核人員負責檢查銀行對賬工作。財務處負責人負責管理和內部監督銀行對賬工作。審計處負責人負責外部監督銀行對賬工作。

4、實施“雙簽”審核制度

醫院銀行對賬工作應實施“雙簽”審核制度，財務處和審計處負責人對銀行余額調節表審核并簽字，并上報醫院總會計師審閱。應重點審核對賬過程中存在的問題，而不能只看對賬結果。

5、妥善保管對賬相關資料

2016年新版《會計檔案管理辦法》規定，銀行余額調節表、銀行對賬單保管期限為十年。其中未達賬項臺賬，銀行對賬手稿也應按月裝訂成冊妥善保存，以備核查。

（三）提高銀行對賬效率

1、銀行數據完整且規范化

針對新支付方式的產生，和銀行提供回單以及數據的不合理性，對賬人員應與各家銀行聯系溝通，要求銀行在回單、進賬單、電子版數據等涵蓋的關鍵信息，如結算種類、進賬單戳蓋日期、票據編碼、摘要、對方單位名稱等方面應規范、完整。同時記賬人員也應按照銀行回單、進賬單提供的內容規范錄入。以方便醫院對賬，提高系統對賬效率，降低手工對賬的不必要性。

2、強化責任，提升業務能力

對賬人員對賬過程中必須強化其責任意識，不能為了完成對賬工作而忽略對賬中存在的問題。建立獎懲機制，作為日常工作考核指標，以調動對賬的主動性。同時，對賬人員也應定期培訓學習，提高職業道德修養，提升業務能力，加強提升對銀行資金的流動、資金的使用效率、成本費用率、均衡醫院各賬戶資金比重等分析的能力。

系統對賬是大勢所趨，規范化對賬流程有利于提高對賬人員工作效率。未來對賬人員應從繁瑣的對賬工作中走出，從事后對賬轉變為實時對賬、并分析解決對賬中的問題，從而提高醫院資金使用效率，管控各項資金賬戶安全。endprint